החזרי מס

החזרי מס

האם אתם יודעים כי חלק ניכר מבין משלמי המיסים (ואולי אפילו רובם) זכאים להחזר מס מרשות המיסים בשל תשלומי יתר ששילמו לה? האם ידוע לכם כי אפשר לקבל החזר מס במצבים רבים ומגוונים ביותר שבהם נתוני הכנסות והטבות מס בטעות לא הובאו בחשבון במלואם או בחלקם? האם ידעתם כי מדובר בסכומים המצטברים לסכום עתק של מיליארדי ש”ח וכי הרבה משלמי מיסים זכאים לקבל בחזרה סכומי כסף ניכרים? האם שמעתם כי סכומים אלו מצויים בקופת האוצר אך מטעם זה בלבד שרק אנשים מעטים מודעים לזכויותיהם ועוד פחות מנסים לגבות את המגיע להם? האם אמרו לכם כי בכל שנה (לאחר תום שנת המס הקודמת) אפשר להגיש בקשה לקבלת החזר מס, בקשה שיש להגיש לגבי כל שנת מס בנפרד?

מהו החזר מס? בקליפת אגוז, החזר מס – כשמו כן הוא: תיקון גביית יתר של רשות המיסים באמצעות החזרת עודפי גבייה. כלומר, מדובר בהחזר סכום המס שנגבה (או נוכה) ביתר. למעשה, זהו ההפרש בין סכום המס שהגיע כדין לרשות המיסים ובין סכום המס הגבוה יותר שגבתה בפועל.

כיצד נוצר הצורך בהחזר מס? ובכן, לעיתים יש לאדם הכנסה ממקורות שונים (עבודות שונות או גמלה בצירוף משרה ועוד אפשרויות). עקב כך לפעמים שיעור המס שהוטל עליו עולה על שיעור המס הנכון המגיע ממנו. זאת, בהתחשב (בין השאר) בהכנסתו הכוללת, קרי: הסכום המצטבר שהרוויח מכל מקורות ההכנסה שלו. לעיתים גם חלים במהלך שנת המס אצל האדם שינויי שכר (למשל עקב הפסקת עבודה או הורדת שכר מסיבות שונות). שינויים אלו – יש בהם כדי לצמצם באופן בלתי מבוטל ואף באופן ניכר את חבות המס שלו. אך בחישוב המס לא הובאו משום מה בחשבון אותם שינויים או שחלה טעות זו או אחרת גם בהתחשב בהם.

כמו כן, חלק לא מבוטל מהחזרי המס בא עקב צבירת זכויות או הטבות מס שלא מוצו במלואן או בחלקן. זאת, בשל חוסר ידיעה בדבר קיומן או בשל טעות בחישוב ההטבה המגיעה בעטיין. במה דברים אמורים? למשל, ישנו מגוון גדול של הוצאות רבות ושונות המוכרות לצורכי מס כהוצאות הכרחיות להפקת ההכנסה. אך לעיתים קורה שהוצאות אלו לא הובאו בחשבון מטעם כלשהו. ישנן גם הנחות במס ונקודות זיכוי במס המגיעות לרבים ממשלמי המיסים (עצמאים, חברות, שותפויות ואף שכירים). נקודות הזיכוי נועדו להקל עליהם במצבים לא מעטים. נקודות הזיכוי במס מביאות לזיכוי משלמי המיסים העומדים בתנאים לקבלתן בסכום חודשי מסוים. סכום זה מתעדכן מפעם לפעם. הרבה סכומים כאלה יכולים בהחלט להצטבר ולהגיע לסכום לא קטן. לפיכך, נקודות הזיכוי מאפשרות להוריד באופן ניכר את סכום המס שיש לשלם במקרים רבים מאוד, ולענייננו – לבקש החזר בגינן כל אימת שנקודות זיכוי לא נוצלו בטעות במלואן או בחלקן. דברים אלו יפים בייחוד לעניינם של אנשים היכולים לקבל יותר מנקודת זיכוי אחת, וכפועל יוצא מכך – לקבל החזר בסכומים ניכרים שבהחלט יש בהם כדי לסייע במצבים רבים. על כל פנים, אין שום סיבה לוותר על החזר מס המגיע לכם.

חשוב מאוד להדגיש כאן שוב כי קיימת תקופת התיישנות של שש שנים על החזרי מס. כלומר, אפשר לקבלם רק עד שש שנים לאחור (או עד שש שנים לאחר שנת המס שבה קמה הזכות להחזר). עליכם לזכור כי זכותכם לקבלת החזר מס בסכומים ניכרים המגיעים לכם עבור שנת מס אחת לא תעמוד לכם עוד משיחלפו שש שנים מסוף שנת המס הרלוונטית שלגביה רציתם לקבל החזר מס.

יש לציין כי רשות המיסים אינה שואפת לגזול כספים מן הציבור. אדרבה, רשות המיסים אינה נוהגת להערים קשיים או ליצור עיכובים מיותרים לעניין החזרי המס המגיעים ממנה. זאת ועוד, כאשר רשות המיסים מחזירה אל חשבון הבנק שלכם את החזרי המס המגיעים ממנה היא מקפידה לשלם כל סכום עודף שגבתה בצירוף הפרשי הצמדה וריבית כחוק. באתר רשות המיסים גם מתפרסם מידע בדבר האפשרות לקבל החזרי מס. במקרים רבים רשות המיסים אף יוזמת החזרי מס. אך רשות המיסים לא תמיד יכולה לערוך את כל החיפושים, החקירות והבדיקות הדרושות לעניין מימוש זכותם של משלמי מיסים להחזר מס. לפיכך, אם לא קיבלתם פנייה מרשות המיסים בדבר החזר מס המגיע לכם, יש יסוד להניח כי אתם נמנים עם משלמי המיסים שאינם מקבלים החזרי מס באופן אוטומטי. לכן עליכם לעזור לעצמכם, שהרי איש לא יעשה זאת עבורכם.

בעבר הייתה רתיעה רבה בציבור מכל שיג ושיח עם רשות המיסים, והיו מקרים שבהם דרישות תשלום מטעם רשות המיסים הביאו לתגובות חרדה קיצוניות בלא שום הצדקה אובייקטיבית. במובנים מסוימים אולי עד היום יש רתיעה בלתי מוצדקת מכל מגע עם רשות המיסים בקרב חלק מן הציבור. אך כיום רשות המיסים נגישה הרבה יותר וההתנהלות מולה ידידותית הרבה יותר מבחינות רבות. אין צורך לומר כי אנשי רשות המיסים אינם חברים שלנו (וגם לא מתפקידם להיות דורשי טובתנו). אבל אין ולא יכול להיות כל ספק כי לפחות כיום אנשי רשות המיסים מוכנים בהחלט לגלות סבלנות וגמישות – ואפילו הבנה ורגישות רבה – בנסיבות אלו ואחרות כאשר נוכחים הם לדעת כי אין כוונה לסובב אותם בכחש או לנצל הליכים לרעה. דברים אלו יפים גם לעניין החזרי המס. כאמור, רשות המיסים מקפידה לתת כל החזר המגיע ממנה בלא עיכובים וקשיים, ולעיתים אף ליזום אותם (ולא רק לתת מידע בעניין זה באתר הרשות). ייתכן כי יש אנשים הנרתעים עד היום באופן בלתי רציונלי מכל שיג ושיח עם רשות המיסים גם כאשר מבינים הם כי אין כרוך בכך שום סיכון. אך ברור שההתנהלות המינהלית או הפיננסית מול רשות המיסים אינה קלה לכל אחד, ולא כל אדם יכול למצוא את דרכו בסבך הבירוקרטיה והדין או לפנות את הזמן הנחוץ לשם כך. לא לכל אדם יש הידע או הניסיון או הבקיאות או הרצון הדרושים לשם השגת תוצאה מרבית במיצוי הזכויות לקבלת החזר מס.

אם כן, ייתכן כי אתם סובלים מרתיעה שאינה רציונלית מפני כל מגע עם רשות המיסים או מפני העיסוק במסמכי מס או מפני שני אלו גם יחד; ייתכן שיש לכם רתיעה מוצדקת בהתחשב בקשיים אובייקטיביים שיש לכם לעסוק במסמכים הרלוונטיים ולהתמצא בנוהלי המס; ייתכן שאינכם נרתעים כלל מן העיסוק בעניינים אלו אך אינכם בטוחים ביכולתכם למצות את זכויות המס שלכם במלואן במהירות וביעילות; ייתכן כי יכולים אתם למצות את זכויות המס שלכם בעצמכם באופן אופטימלי ורוצים לעשות כן, אך אין לכם הזמן הדרוש לשם כך – בכל מקרה, בעזרת הצוות של חברת הדס פיננסים תוכלו ליזום פנייה אל רשות המיסים באמצעות הטפסים והאסמכתאות המתאימים כדי לקבל את כל המגיע לכם. מן הראוי להדגיש כי לשם מיצוין של זכויות המס המגיעות לכם כדין חשוב ביותר ואף מן ההכרח לשמור מסמכים שבהם נמצא המידע הרלוונטי. בייחוד אמורים הדברים בפירוט תנאי השכר, באסמכתאות ובאישורים לעניין מצבים אישיים, וכן בפירוט סכומיהן ותאריכיהן של ההוצאות השונות שהוצאתם לצורך הפקת הכנסתכם.

אומנם ההליך עשוי להיות סבוך ומורכב ואף לארוך פרק זמן בלתי מבוטל. אך כדאי בהחלט לחכות ולא לוותר על המגיע לכם. למעשה אין לאיש מה להפסיד בגין ההליך, ובלבד שאין לו חוב מס (ואנו נבדוק זאת איתכם לפני שנחליט אם כדאי לבקש החזר מס). אל תשכחו כי מדובר בכסף שלכם הממתין רק לכם!

ובכן, באילו מצבים יכולה לקום זכות להחזר מס?

✔️ החזר מס בגין המלחמה והמצב הביטחוני
✔️ החזר מס בגין עבודה
✔️ החזר מס בגין הוצאות מוכרות
✔️ החזר מס בגין מצב משפחתי
✔️ החזר מס מסיבות רפואיות (לרבות בני משפחה)
✔️ החזר מס למשלמי משכנתה
✔️ החזר מס בגין הפקדות לביטוח
✔️ החזר מס למקבלי קצבת ביטוח לאומי
✔️ החזר מס לקשישים (גמלאים ובני גיל הזהב)
✔️ החזר מס בגין עסקאות והשקעות
✔️ החזר מס למשכירי דירה
✔️ החזר מס בגין מקום מגורים
✔️ החזר מס בגין תרומות
✔️ החזר מס בגין שירות צבאי
✔️ החזר מס בגין לימודים
✔️ החזר מס בגין רכב היברידי
✔️ החזר מס המגיע לנפטר
✔️ החזר מס לעולים חדשים
✔️ החזר מס לישראלים בחו”ל
✔️ החזר מס לתושבים חוזרים
✔️ החזר מס למשפחותיהם של חללי פעולות איבה
✔️ החזר מס בגין טעויות

החזר מס בגין המלחמה והמצב הביטחוני

האם נקלעתם לקשיי תזרים או למצוקה כלכלית בשל המלחמה או המצב הביטחוני ואתם זקוקים לכסף נזיל? אם כן, חשוב שתדעו כי הודות להחלטות שונות מטעם רשות המיסים ייתכן כי תוכלו לקבל החזרי מס בקלות רבה יותר בהתחשב במלחמה או במצב הביטחוני.

כידוע, מלחמת “חרבות ברזל” פרצה בעקבות מאורעות 7 באוקטובר 2023, שהתרחשו בעיקר באזור עוטף עזה. מאורעות אלו כללו (בין השאר) מעשי זוועה של רצח וחטיפה ופגיעות בגוף שביצעו אנשיו של ארגון הטרור חמאס ועוזריהם באכזריות אישית בלתי נתפסת גם כנגד אזרחים חסרי ישע, לרבות קשישים, ילדים ואף פעוטות ותינוקות. אך מאורעות 7 באוקטובר 2023 הביאו עימם לא רק תחושות חוסר אונים, שבר, הלם, השפלה, זעזוע וטראומה. המאורעות האלה, שלעולם לא יישכחו, הביאו גם לאחדות בקרב האזרחים ולליכוד שורות בכל קבוצות החברה הישראלית ומגזריה. הדבר בא לידי ביטוי (בין היתר) בהתארגנות אזרחית יעילה ורבת היקף בכל המישורים לצורך סיוע לכל הזקוק לכך.

אך הישגיה המרשימים לכל הדעות ובכל קנה מידה של החברה האזרחית לא גרעו דבר מחובתה של המדינה לעמוד בפרץ ולספק כל מענה נדרש לכל קבוצת אוכלוסייה רלוונטית אשר נפגעה או עלולה להיפגע בגין המצב שנוצר. לפיכך, רשות המיסים נקטה צעדים שונים כדי להקל את מצוקתן (לרבות קשיים בענייני מיסים) של קבוצות האוכלוסייה ששגרת חייהן נפגעה במידה רבה בשל המצב אשר נוצר עקב מאורעות 7 באוקטובר 2023 והמלחמה אשר באה בעקבותיהם. זאת, בין שמדובר באנשים אשר פונו מביתם באזור עוטף עזה ובדרום, בין שמדובר באנשים אשר יכלו להישאר בביתם שם אך זקוקים לסיוע ולמעטפת תמיכה במישורים שונים, בין שמדובר בחיילים ובאנשי מילואים, בין שמדובר באנשי כוחות ההצלה (שוטרים וכבאים למשל) ובסוהרים בשירות בתי הסוהר, בין שמדובר בשאר שכירים ובעצמאים, בין שמדובר בקבוצת התורמים למוסדות מוכרים.

רשות המיסים נקטה מגוון צעדים כדי לסייע ככל האפשר לכל מי שנפגע בגין המצב הביטחוני, וכן כדי לסייע לאנשי המילואים. עם צעדים אלו נמנים החזרי מס בהיקף נרחב ביוזמתה של רשות המיסים ומתן עדיפות לביצוע החזרי מס (שחרור החזרי מס). בהתקיים תנאים מסוימים, אנשים שהכנסותיהם נפגעו בשל המלחמה יוכלו לקבל החזר מס בהתחשב בכך.

כמו כן ניתנו ארכות מיוחדות בדבר הגשת מסמכים ובדבר הליכים שונים נוספים בכל מערכי המס של רשות המיסים לפי הסדרים מיוחדים עם נישומים או עם מייצגיהם. נראה כי בהתקיים תנאים מסוימים יהיה אפשר לבקש החזר קנסות פיגורים שהוטלו בטעות למרות ההארכה הזאת (אם הוטלו כאלה).

נוסף על כך, הוארכה התקופה שבה יקבלו משפרי דיור המחזיקים בשתי דירות הטבות מס השמורות לבעלי דירה יחידה, ובפרט אמורים הדברים בעניין מכירת דירה מזכה בפטור ממס. יהיה אפשר לבקש החזר מס כל אימת שמטעם כלשהו לא תינתן הטבה זו לזכאים לה.

נראה כי אין ולא יכול להיות ספק כי האנשים שמצוקתם הינה הקשה ביותר הם אנשי האזור של עוטף עזה ואנשי הדרום אשר נאלצו לעזוב את ביתם. לפיכך, גם אנשים שהתגוררו שם ונאלצו לעזוב את ביתם לפי החלטת ממשלה בשל המצב הביטחוני ומתגוררים הם באופן זמני במקום שאיננו בא בגדר מרכז חיים קבוע יוכלו לקבל גם בשנת 2024 בתנאים מסוימים המשך הכרה במעמדם כאנשים המתגוררים ביישובי ספר. עקב כך יוכלו אנשים אלו לקבל החזר מס אם בטעות תיגרע תקופת שהייתם מחוץ לאזורי העדיפות הלאומית מתקופת זכאותם בקביעת חיוב המס שלהם. בני יישובים זכאים (יישובי ספר או יישובי פריפריה) שלאחר יום 7 באוקטובר 2023 עקרו למקום אחר שלא על פי החלטת ממשלה וחפצים להמשיך להיחשב כמתגוררים באותם יישובי ספר גם בשנת 2024 יוכלו להגיש לרשות המיסים בקשה אינדיבידואלית בעניין זה באופן פרטני.

אנשים שפונו מבתיהם באזור הדרום ובאזור עוטף עזה (וקבוצות זכאים נוספות) יוכלו להחליט ולקבוע אם יתבצע קיזוז של החזר המס המגיע להם כך שהסכום ייגרע מחוב שיש להם במערך מס אחר של רשות המיסים. מדובר בצעד מיוחד של הימנעות מצד רשות המיסים מקיזוזם האוטומטי של החזרים שעליה לתת מחובות המגיעים לה. רשות המיסים התחייבה שלא לקזז סכומי החזר כאמור אלא אם כן יסכים משלם המס לאפשר קיזוז זה של החוב מהחזר המס. עוד יוכלו אנשים אלו ליהנות מהקדמת החזרי מע”מ בהליך מזורז ואף מדחיית מועדי תשלום ודיווח. נראה כי כפועל יוצא מכך יוכלו הם לבקש החזר קנסות פיגורים שהוטלו בטעות למרות הדחייה האמורה.

זאת ועוד, עקב המצב הביטחוני הורחבה רשימת היישובים המוכרים כיישובי ספר (אזורי פריפריה הבאים בגדר אזורי עדיפות לאומית) כך שלרשימה הקיימת נוספו מספר יישובים שפונו לפי החלטת ממשלה וקיבלו הכרה כיישובי ספר למשך שנה או עד סיומה של תקופת הפינוי לפי החלטת הממשלה, והכול – לפי התאריך המאוחר מבין השניים. גם יישובים המרוחקים יותר משבעה קילומטרים מגבול רצועת עזה שלא פונו לפי החלטת ממשלה אך נפגעו קשות בשל המלחמה הוכרו כיישובי ספר לתקופה של שנה. מי שנמנה עם האנשים המתגוררים באותם יישובים יוכל לקבל את הטבת המס המגיעה לתושביהם של יישובי ספר, וכן יוכל הוא לקבל החזר מס אם בטעות לא יקבל את המגיע לו לעניין זה.

אנשי מילואים שגויסו ותושבי הדרום ועוטף עזה שלא הגישו דוחות במועד זכאים לביטול מלא של קנסות והפרשי הצמדה וריבית בהתקיים תנאים מסוימים. נראה כי יש יסוד להניח שהם יקבלו החזרים על כל הסכומים האלה עם ביטול הסנקציות אשר בגינן נאלצו לשלמם. יש לציין כי במקרים חריגים יוכלו גם אנשים אחרים לבקש ביטול הפרשי ריבית והצמדה ששילמו, ונראה כי כפועל יוצא מכך יוכלו אף הם לקבל החזר מס.

גם עובד שקיבל רכב ממקום העבודה שלו וגויס לשירות מילואים או שהוצא לחופשה ללא תשלום יוכל לקבל החזר מס עבור כל התקופה שבה לא היה הרכב ברשותו, אך בגינה שילם הוא את מס השימוש ברכב. הענקת החזר המס מותנית בכך שהעובד השיב למעבידו את הרכב בתנאים המקילים שנקבעו לעניין זה.

רשות המיסים החליטה להרחיב את גדר הזכאות להחזר מס בגין תרומות שנועדו לסיוע במאמץ המלחמתי וניתנו למוסדות מוכרים. מוסדות מוכרים הם מוסדות ללא כוונת רווח כגון עמותה או מוסד לתועלת הציבור – הידועים גם בשמם המקוצר מלכ”רים – המחזיקים באישור מוסד ציבורי לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. רשות המיסים התירה לאותם מוסדות מוכרים לקבל תרומות לשם סיוע למאמץ המלחמתי ולהוציא לתורמים קבלות שיש בהן כדי להתיר זיכוי לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה אפילו במקרים שבהם מטרה זו של סיוע למאמץ המלחמתי אינה נמנית עם מטרותיה הציבוריות של העמותה שנקבעו בתקנונה כמטרות הציבוריות שלשם הגשמתן הוקמה העמותה. יש להדגיש כי בעיתות שגרה אין אפשרות לקבל החזר מס בגין תרומה למוסד ציבורי מוכר לפי סעיף 46 לפקודה אם מטרת התרומה אינה עולה בקנה אחד עם מטרותיו הציבוריות של המלכ”ר.

האם גם אתם נפגעתם מבחינה כלכלית בשל מאורעות 7 באוקטובר 2023 או בשל מלחמת “חרבות ברזל”? אם תשובתכם על השאלה הזאת הינה חיובית, ציינו כאן את פרטי ההתקשרות שלכם. אנו נזדרז לפנות אליכם מוקדם ככל האפשר כדי לבדוק כיצד נוכל לסייע לכם למצות במהירות המרבית את זכויות המס שלכם.

החזר מס בגין עבודה

מקובל לחשוב בטעות כי עובדים שכירים פטורים בדרך כלל מעונשה של הבירוקרטיה, שהרי ממילא המעביד אחראי לכל הניכויים והדיווחים לרשות המיסים. אפילו ישנם רואי חשבון עצמאים המצהירים “הכי טוב ככה” לגבי מצב השכיר, הפטור כביכול מן העיסוק במסמכים ובעולם הבירוקרטיה. אך האמת היא כי לא תמיד אלו הם פני הדברים בהכרח. אין לכחד כי בדרך כלל ניהול הרישומים והדיווח לרשות המיסים ולגופים אחרים הם אכן מורכבים ואינטנסיביים יותר כאשר מדובר בעצמאים. הטעם לכך הוא שעליהם לדווח תדיר על מלוא הכנסותיהם ועל חלק ניכר מהוצאותיהם. אך גם שכירים צריכים לגלות ערנות באשר לזכויותיהם ולהטבות המס המגיעות להם ולצעדים שעליהם לנקוט כדי לקבלן.

הינה המצבים העיקריים שבגינם אפשר לבקש החזר מס בגין עבודה.

החזר מס בגין גובה השכר

כידוע, גובה ההכנסה משפיע על שיעור המס, וכפועל יוצא מכך – גם על גובה התשלומים שיש להעביר לרשות המיסים. זו האחרונה קובעת בדרך כלל במשוער על בסיס שנתי את סכום המס שיש לנכות בכל חודש משכרו של משלם המיסים. זאת, לפי הסכום השנתי המצטבר של כלל המשכורות אשר קיבל בשנת המס הקודמת. לפיכך, החזר מס עשוי להגיע למשלם המיסים כל אימת שבשנת מס זו או אחרת חלה ירידה מטעם כלשהו בשכרו, אך בכל זאת שילם מס בשיעור העולה על זה שהיה עליו לשלם כדין לאחר שחלה הירידה בשכרו. מדובר במצבים אפשריים רבים מאוד. למשל, אדם ששכרו השתנה בשל הורדת שכר (או צמצום בהיקף משרתו) או משום שעבר לעבוד בתפקיד אחר מתגמל פחות (לפחות מבחינה כספית) באותו מקום עבודה או במקום עבודה אחר באותה שנה; אדם שבשנת המס היה מובטל במשך תקופה מסוימת או נקלע למצב שאילצו לקבל קצבה של הבטחת הכנסה או שהוצא לחופשה ללא תשלום (הידועה יותר כראשי התיבות חל”ת) לתקופה העולה על חודש באותה שנה; שכיר שנאלץ לצאת לחופשת מחלה לא קצרה ומיצה את ימי המחלה המגיעים לו כך שיושב הוא בביתו ואינו משתכר כלל. ועוד הרבה. בכל המצבים האלה יש לבקש החזר מס אם אכן שולם מס המבוסס על חישוב בהתאם להכנסה הקודמת הגבוהה יותר שקיבל האדם לפני התרחשות השינויים האמורים.

זאת ועוד, אפשר לבקש החזר מס גם במצבים שבהם משלם מיסים עבד בשני מקומות עבודה שונים בו-זמנית או שקיבל משכורת וגם קצבה או שעבד הן כשכיר הן כעצמאי או שקיבל הכנסות מיגיעה אישית בצד הכנסות שלא מיגיעה אישית – ושילם מס מרבי על כל אחד ממקורות הכנסותיו במקום שיעור מס שאמור היה להיקבע בהתחשב במדרגת המס האמיתית שלו לפי סכום ההכנסה הכולל שקיבל.

החזר המס נועד לתקן מצב שבו משלם אדם (או שנוכה משכרו) שיעור מס גבוה מזה המגיע ממנו בפועל. מכאן, שאדם אשר שילם בטעות מס מרבי על מקור הכנסה שלו או ששילם מס המשקף תקופת עבודה רגילה בתנאים רגילים אף כי הכנסתו פחתה עקב שינויים שונים כאמור זכאי לקבל החזר מס.

החזר תשלומי ביטוח לאומי בגין גובה השכר

התשלומים השוטפים שמשלמים אזרחי ישראל למוסד לביטוח לאומי הם אחד ממקורות הכנסותיו העיקריים. כל אדם בגיר חייב להפריש תשלומים למוסד לביטוח לאומי בהתאם להכנסתו, למעט במקרים ספורים שהוגדרו בדין. זאת, כצעד הכרחי להבטחת עתידו במידת מה כדי שיוכל לקבל לכל הפחות את קצבאות המוסד לביטוח לאומי בעת הצורך. חשיבותם של התשלומים לביטוח הלאומי נעוצה בכך שתשלומיו (או קצבאותיו) ושירותיו של המוסד לביטוח לאומי מאפשרים להבטיח לכל הפחות צורכי חיים אלמנטריים לקבוצות רבות שאינן חזקות או שנקלעו למצוקה כלכלית או שהגיעו לגיל זיקנה, וכן לתת להן ייעוץ ושירותים רבים. זאת, לרבות קצבאות זיקנה ואפילו סיוע למשפחות נפטרים. כללו של דבר, המוסד לביטוח לאומי הוא חלק עיקרי ברשת הביטחון הסוציאלי של אזרחי ישראל הזכאים לקבל את שירותיו.

אך כדאי לדעת כי בדומה להחזרי מס, גם נתוני המוסד לביטוח לאומי ותשלומי הביטוח הלאומי הנקבעים לפיהם אינם מתעדכנים מיד עם התרחשותם של שינויים היכולים להשפיע עליהם. התשלומים למוסד לביטוח לאומי מתעדכנים על בסיס שנתי. חלק מן השינויים העשויים להשפיע על שיעורם של התשלומים למוסד לביטוח לאומי אינם מתעדכנים באופן אוטומטי, ולכן יש לדווח עליהם למוסד לביטוח לאומי. לפיכך, ייתכנו מצבים של שינוי בתעסוקה או בנסיבות האישיות שבהם יהיה אפשר לבקש החזר תשלומי ביטוח לאומי. מדובר במצבים שלפחות בחלקם דומים הם למדי למצבים שבהם אפשר לבקש החזר מס בגין גובה השכר. למשל, תקופות של שינויים בגובה השכר משפיעים גם על גובה הסכומים שיש להעביר למוסד לביטוח לאומי. כמו כן, מצבים שבהם מגיעות לאדם נקודות זיכוי במס (כפי שיובהר בהמשך הדברים) יכולים להשפיע אף הם לעיתים גם על גובה התשלומים שעליו לשלם למוסד לביטוח לאומי.

החזר תשלומי ביטוח לאומי יכול להינתן אף במצבים שונים אשר בהם נפלה טעות באופן שבו נוכו הכספים לצורך הפרשות לביטוח לאומי. למשל, במצב שבו אדם עובד בשני מקומות עבודה שונים או מקבל פנסיה עקב עבודתו בשני מקומות עבודה שונים או עובד במקום עבודה אחד ומקבל פנסיה ממקום עבודה אחר שממנו פרש או עובד הן כעצמאי הן כשכיר במקום אחד או עוזב מקום עבודה אחד ומתחיל לעבוד במשנהו ועוד – יכולות להיות טעויות מצד המעסיק בבואו להפריש סכומים אלו ואחרים למוסד לביטוח לאומי עבור העובד. במקרים אלו יהיה אפשר לבקש החזר תשלומי ביטוח לאומי. יש לציין כי המוסד לביטוח לאומי יוזם לעיתים החזרים ומקפיד לתת כל החזר המגיע ממנו לא פחות מרשות המיסים.

החזר מס בגין נקודות זיכוי במס

נקודת זיכוי במס היא הטבת מס המשתקפת בסכום חודשי מסוים של זיכוי המשתנה מעת לעת. בהתקיים תנאים מסוימים, היא חלה על הרבה סוגי הכנסות במצבים רבים. נקודת הזיכוי במס באה לא רק כדי להקל את מצוקותיהם של משלמי המיסים במצבים קשים שאליהם נקלעו הם או קרוביהם. נקודת הזיכוי במס ניתנת גם כתמריץ או כמעין גמול לעניין רכישת השכלה או מגורים בפריפריה או שירות בצה”ל (או שירות לאומי) ועוד. סכום זה יכול להיות סכום גדול, ובפרט כאשר יש זכאות ליותר מנקודת זיכוי אחת.

ישנם מקרים רבים מאוד שבהם לאזרחי המדינה (נשים וגברים) משלמי המיסים מגיעות נקודות זיכוי במס לא רק בשל עצם אזרחותם. למשל, הורים לילדים שטרם הגיעו לגיל 18 (בהתחשב בגיל הילדים ובהכנסתו של ההורה המקבל את נקודות הזיכוי), בני משפחה חד-הורית שבה לילדים הזכאים יש הורים גרושים המשלמים דמי מזונות או שאחד ההורים נפטר (או שיש במשפחה ילד בעל מוגבלות או ילד הסובל ממחלה), וכן במצבים שבהם בן זוג אינו עובד, במצבי מוגבלות רפואית של משלם המיסים עצמו, השלמת תואר אקדמי או סיום לימודים מקצועיים, מגורים במשך שנה ומעלה ברציפות ביישובים מסוימים (יישובי ספר או פריפריה על פי רוב), סיום שירות צבאי או שירות לאומי ועוד מצבים רבים. גם עולים חדשים ותושבים חוזרים ועובדים זרים יכולים לקבל נקודות זיכוי בתנאים מסוימים. יתרה מזו, עמידה בקריטריונים המתאימים יכולה להביא לידי זכאות ליותר מנקודת זיכוי אחת (למשל, מי שיש לו יותר מילד אחד עם מוגבלות ועוד הרבה). אך חשוב לציין כי בפועל אין נקודות הזיכוי מנוצלות ואין מבקשים בגינן החזר מס במצבים רבים ומגוונים ביותר. כדאי לזכור כי כדי לקבל החזר מס בגין נקודות זכות אשר לא נוצלו חשוב מאוד לא רק לדעת מתי מגיעות נקודות זיכוי במס, אלא חשוב מאוד גם לדעת כי נקודות הזיכוי ניתנות באופן מצטבר.

החזר מס בגין הפקדות לקופות גמל, לקרנות פנסיה ולקרנות השתלמות

מי מאיתנו אינו חושב לעיתים על ימי הזיקנה? מדובר בימים שבהם כבר לא יוכל איש לעבוד כלל או שלא יוכל לעבוד בהיקף או באיכות אשר אפיינו את עבודתו בשנים שבהן היה בשיא כוחו ויכולותיו. זאת, הן מבחינה פיזית הן מבחינה מנטלית. אך כידוע לכול (ואפילו למי שמדחיק את המחשבות על ימי הזיקנה), עם הזמן, ובפרט לעת זיקנה, יש ירידה בלתי נמנעת ביכולותיו הפיזיות והקוגניטיביות של כל אדם גם במהלך הדברים הטבעי, הנורמלי והבריא.

כיוון שכך, המדינה השכילה לתמרץ את אזרחיה להפקיד הפקדות לקופות גמל, לקרנות פנסיה ולקרנות השתלמות (בין השאר). הדבר נעשה במטרה לוודא שהאזרחים ינקטו צעדים כלשהם כדי להבטיח ככל האפשר את עתידם בשלבי חייהם המאוחרים יותר, ובראש ובראשונה – בימי הזיקנה. חלק ממערך התמריצים שקבעה המדינה הינו הטבות מס אשר להן זכאי אדם שהפקיד הפקדות לקופת גמל, לקרנות פנסיה ולקרנות השתלמות לאורך השנים.

בדומה להטבות המס בגין הפקדות לביטוח חיים (ולעניין זה נידרש בהמשך), ההפקדות – המכונות גם בשם “הפרשות” בשפתם של אנשי המקצוע – לקופות גמל, לקרנות פנסיה ולקרנות השתלמות בשנת המס יכולות להביא להטבת מס על דרך הניכוי, בהיותן מוכרות לצורכי מס. משמעותה המעשית של ההכרה לצורכי מס היא הפחתת סכום ההפקדות מסכום ההכנסה הכולל שממנו נגבים המיסים. כלומר, צמצומו של הסכום החייב במס והחזר מס כל היכן שלא הופחת הסכום כאמור.

הטבת מס נוספת הבאה הודות להפקדות אלו היא הטבת מס על דרך הזיכוי, קרי: צמצום שיעורו של המס הנגבה מתוך הסכום שממנו נגבה המס. בדרך זו המפקיד זכאי להחזר מס ניכר בהתחשב בגילו, בסכום ההפקדות, בייעודן המדויק ובעוד גורמים (כגון מצבים חריגים שלא כאן המקום לפרטם). בהתקיים תנאים מסוימים רשות המיסים נותנת החזר שיכול להיות אפילו חלק ניכר מסך ההפקדות הכולל. כך שלעיתים קרובות ייתכן מאוד כי מדובר בסכום גדול למדי שאין כדאי בשום אופן לוותר עליו.

נוסף על כך, יש פטור מלא או חלקי ממס למי שמושך את הכספים במועד ההפקדה שנקבע (ההגעה לגיל פרישה). הפקדות אלו מביאות לצמצום החבות במס באותה שנה ולמתן הטבות מס על דרך הפטור או ההחזר. לכל מי שלא קיבל בטעות את המגיע לו כמפורט לעיל מומלץ לבקש החזר מס בגין הפקדות אלו.

החזר מס בגין משיכה מקרנות השתלמות

קרן השתלמות נחשבת לאפשרות חיסכון נוחה לטווח בינוני ואפשר למשוך ממנה כסף ללא תשלום מס לכל מטרה במשך תקופה לא קצרה. לכן לאנשים רבים – הן שכירים הן עצמאים – יש קרן השתלמות. אך לפעמים בצוק העיתים יש צורך למשוך כספים מקרן ההשתלמות או אף את קרן ההשתלמות כולה. אלא שבדומה למשיכת כספים מקרן פנסיה, כאשר מדובר במשיכה של כספים מקרן השתלמות שאינה נעשית כדין (כלומר, בעיתה) מוטל שיעור מס גבוה ביותר על המשיכה. לעיתים אין מנוס ממשיכת הכספים בתנאים אלו כדי למנוע נזק גדול אף יותר, אך מי שיכול להוכיח פגיעה בהכנסותיו יוכל למשוך כספים מקרן ההשתלמות שלו בהגבלות מסוימות שנקבעו. בתנאים מסוימים אפשר למשוך כספים מקרן השתלמות בחלוף תקופה מסוימת בלא לשלם מס, וכן אפשר להחיל את הוותק של קרן השתלמות על קרן השתלמות חדשה ולמשוך את הכספים בשתיהן. על כל פנים, אם בטעות שולם שיעור מס גבוה מדי על משיכה העומדת בתנאי הפטור באחד התרחישים יהיה אפשר לבקש החזר מס.

החזר מס בגין פדיון מוקדם של קופות פנסיה

קופת פנסיה נמנית עם ערוצי החיסכון המקובלים ביותר והנפוצים ביותר בנמצא הן אצל שכירים הן אצל עוסקים עצמאים. עניינה של קופת פנסיה הוא הבטחת עתידו של העובד על דרך קבלת קצבה בימי הזיקנה, כלומר ביום הפרישה לגמלאות (וזאת, נוסף על קצבת הזיקנה של הביטוח הלאומי, קצבה שאיננה מן הגדולות בדרך כלל). המדינה קבעה מס בשיעור גבוה מאוד (35%) על כספים שנמשכו מקופת פנסיה כסכום חד-פעמי באמצעות משיכה מוקדמת שלא כדין, קרי: שלא במועד החוקי שנקבע לכך, הוא יום ההגעה לגיל פרישה. שיעור המס האמור נקבע כדי ליצור תמריץ להשאיר את הכספים בקופת הפנסיה ולהבטיח לפחות מבחינה כלכלית את העתיד בימי הזיקנה (או אולי נכון יותר להגדיר זאת כתמריץ שלילי שבא למנוע מאנשים “לבזבז” כספים שנועדו להבטחת עתידם לטווח רחוק). אך להרבה כללים יש חריג. לעיתים אין מנוס ממשיכת הכספים למרות שיעור המס האמור במצבים דחופים ביותר שבהם הימנעות מהתערבות תוביל לנזקים בלתי הפיכים קשים אף יותר מתשלום המס הגבוה.

ישנם גם מצבים שונים שבהם אפשר למשוך סכום חד-פעמי מקופת פנסיה, וזאת בלא להתחייב בשיעור המס המוגדל של 35% (ובהתקיים תנאים מסוימים, אפילו בלא להתחייב בשום מס ולהיות פטור כליל מתשלומי מיסים על סכום זה). ואלה הם המצבים שבהם אפשר לקבל פטור כאמור: הכנסות נמוכות, “מצבי מסכנות” (מצבים שרק בהם אפשר לקבל ממעביד נוכחי כספי תגמולים מקופת פנסיה בלא להפסיק לעבוד אצלו, והם מיעוט הכנסות, הוצאות רפואיות, נכות או מוגבלות, וכן מוות), תגמולים שהצטברו עד שנת 2000, קופות גמל עם סכומים קטנים, היוון קצבה בקרן הפנסיה ויתרת זכות שאיננה גדולה. חלק בלתי מבוטל מעילות פטור אלו מבוסס על הצורך להתחשב בדרגות שונות של קשיים כלכליים – וכן מצוקה כספית או רפואית או נפשית – הבאים ביחד ולחוד.

בגדר הכנסות נמוכות באים מצבים מגוונים של שיעורי הכנסה שונים בנסיבות המובאות בחשבון אצל כל אדם כך שכל מקרה נבחן לגופו.

לעומת זאת, מצב המסכנות שעניינו מיעוט הכנסות הוא מצב כלכלי קשה הרבה יותר של הכנסה נמוכה במיוחד שבו מדובר בשיעורי הכנסה משתנים (הנקבעים לפי העניין והנסיבות) של יחיד או של משפחה בהרכבים שונים שאצלם ההכנסה הכוללת – לרבות הכנסות פטורות ממס והכנסות פסיביות והכנסות מרווחי הון ואפילו הכנסות מקופות גמל אחרות – הינה נמוכה משכר המינימום. לכן מצב דברים זה בא בגדר “מצב מסכנות”, והאנשים המצויים בו יכולים למשוך כספי תגמולים ככל הנחוץ כדי להגיע לשכר המינימום במעין “השלמת הכנסה”.

מצב מסכנות עקב הוצאות רפואיות הוא מצב דברים שבו הסכום הנחוץ למימון הוצאותיו הרפואיות של אדם (או של קרובו, ובגדר קרוב לעניין זה באים בן זוג או הורה או הורי הורה או ילד או ילד של בן זוג או בן זוג של כל אחד מאלה) עולה על מחצית מהכנסתו השנתית הכוללת (או מההכנסה השנתית הכוללת של משק הבית אם מדובר במשפחה) או אם סכום זה עולה על הסכום המצטבר של מחצית הכנסתו השנתית הכוללת של האדם בצירוף מחצית הכנסתו הכוללת של קרובו (כל אימת שמצבו הרפואי של קרוב זה הוא העומד ביסוד הבקשה למשיכת כספי תגמולים במצב מסכנות זה). המפקיד בקופת הפנסיה יוכל למשוך בפטור מלא ממס את מלוא הסכום הדרוש למימונן של כל ההוצאות הרפואיות, שהינן הוצאות על בדיקות, תרופות, ציוד ועזרים רפואיים שונים, דמי אשפוז ואפילו ליווי לשם קבלת טיפול מחוץ לגבולותיה של מדינת ישראל. האדם יקבל את הסכום המלא הנחוץ למימון הוצאות אלו בניכוי כל ההחזרים שקיבל בגינן מחברות הביטוח ומקופת החולים שבהן הוא מבוטח. אך יש לציין כי עם ההוצאות האלה אין נמנות הוצאות עבור טיפולים דנטליים.

מצב המסכנות שעניינו נכות או מוגבלות הוא מצבו של אדם (או של קרובו, קרי: בן זוג או הורה או הורי הורה או ילד או ילד של בן זוג או בן זוג של כל אחד מאלה) בעל נכות רפואית צמיתה, כלומר נכות רפואית קבועה לתמיד של 75% או יותר. מן הראוי להדגיש כי הנכות הרלוונטית הינה נכות רפואית בלבד ולא נכות תפקודית. אדם כזה יכול למשוך בפטור ממס כספים כסכום חד-פעמי מקרן הפנסיה שלו ללא הגבלה, ובלבד שהצטרפותו לקופה (הפקדת הסכום הראשון בה) התרחשה לפני קביעתם של אחוזי הנכות האמורים.

מצב המסכנות האחרון הוא מוות של מפקיד בקרן הפנסיה. האנשים שאותם קבע העמית כמוטבים בקרן הפנסיה יהיו זכאים למשיכת כספים בפטור כסכום חד-פעמי מקרן הפנסיה. שאירים שאותם לא קבע העמית כמוטבים בקרן יהיו זכאים לקבל קצבה חודשית מקרן הפנסיה, אך הם לא יהיו זכאים לקבל סכום חד-פעמי.

אדם שצבר כספים בקרן הפנסיה שלו עד שנת 2000 יוכל למשוך אותם (ביחד עם הרווחים בגינם) בפטור כסכום חד-פעמי מקרן הפנסיה. זאת, אם יחתום על תצהיר שלפיו הוא לא עבד לאורך תקופה העולה על חצי שנה או שהוא היה לעצמאי או שהוא עבר לעבוד אצל מעביד חדש שלא עשה עבורו ביטוח פנסיה בשנים עשר החודשים הראשונים לעבודתו שם.

ניתן למשוך בפטור כספים בסכום חד-פעמי גם מקופת פנסיה של עמית בעל חשבון בלתי פעיל או עמית בעל קופת גמל בלתי פעילה בקרן פנסיה ותיקה שהקצבה ממנה נקבעת לפי השכר הרלוונטי ולא לפי סכום הכסף שהצטבר בה. אך צריך שיהיו שם חשבון בלתי פעיל ויתרה בסכום זעיר שהוגדר בדין.

עוד ניתן לקבל סכומים חד-פעמיים הפטורים ממס מקופת פנסיה (דוגמת קרן פנסיה, ביטוח מנהלים והפקדות לקופות גמל שבוצעו לאחר שנת 2008) על דרך היוון קצבה שהינה פטורה ממס. זאת, בכפוף להבטחת סכום קצבה מינימלי המאפשר לערוך היוון של הסכום שבו עולה יתרת הזכות בקרן הפנסיה על הסכום שיש בו כדי להבטיח קצבה מינימלית. מהוון הקצבה מקבל סכום חד-פעמי כנגד הפחתה מסוימת של הקצבה שיקבל בשנים הראשונות שיבואו לאחר יום הפרישה (והכול – לפי הסכומים שהופקדו ונסיבות העניין).

גם מפקיד אשר הסכום שהצטבר בקרן הפנסיה שלו נופל מסכום צבירה מינימלי מסוים הקבוע בדין יכול למשוך כספים כסכום חד-פעמי בלא לשלם מס של 35% על משיכה מוקדמת מקופת פנסיה.

אם בכל זאת שולם בטעות מס גם במצבים אלו (בין שמדובר בתשלום המס הגבוה של 35% בין שמדובר בתשלום מס קטן יותר כאשר מגיע פטור מלא מכל מס מכל סוג שהוא) אפשר לבקש החזר מס גם במקרים אלו של פדיון כספים בקופת פנסיה לפני מועד הפרישה לגמלאות.

החזר מס בגין פיצויים (הפסקת עבודה)

עוסקים עצמאים אינם נהנים מזכויות כמו השכירים. העוסקים העצמאים צריכים לעמול לעיתים כדי להרחיב את חוג לקוחותיהם ולהתחרות בשוק החופשי. אך הם אדונים לעצמם והם המחליטים מתי להפסיק לעבוד (אלא אם כן יש חלילה אילוץ רפואי היפה גם לעניין שכירים). לעומת זאת, שכיר מועד לעולם לפיטורין על כל אי-הנעימות, התסכול, התחושה האיומה של היות העובד מיותר כי אין בו צורך עוד, וכמובן חוסר הוודאות הכלכלית המאפיינים (בין השאר) את התקופה הבאה לאחר הפיטורין. בשל מצבו (בעיקר חוסר ודאות, מה גם שלעיתים באה סערת רגשות לאחר פיטורין) העובד המפוטר עלול לשכוח את זכויותיו. בפרט אמורים הדברים כאן בזכותו להחזר מס בגין פיצויי פיטורין. כדאי לדעת כי פיצויים הניתנים בגין פיטורין עשויים להגיע לסכומים גדולים ביותר, וכפועל יוצא מכך – גם המס המוטל עליהם אינו מן הנמוכים.

חשוב ביותר שאנשים המקבלים פיצויים בגין הפסקת עבודה ידעו כי אפשר לקבל החזר בגין המצב שנוצר עקב הפיטורין כשלעצמם. כאמור, חישוב המס בכל שנה נעשה בדרך כלל על בסיס שנתי בהתחשב בהכנסתו השנתית הרגילה של השכיר בשנת המס שעברה. כלומר, יש סיכוי בלתי מבוטל כי רשות המיסים לא עודכנה בדבר הפיטורין במהלך שנת המס ודרשה בטעות מס בשיעור גבוה מדי בלא להביא בחשבון כי השכיר לא הרוויח דבר מאז שפוטר. לסיכום, אין שום סיבה כי אדם ישלם מיסים בגין הכנסה אשר לא הגיעה לידיו. לכן יגיע לו החזר מס בגין המיסים ששילם בעבור השכר שלא קיבל בתקופה שבה כבר היה מפוטר.

עוד חשוב לדעת כי ניתן לקבל החזר מס גם כאשר נגבה בטעות מס בשיעור מלא אף כי ננקטו צעדים שונים שיש בהם כדי להפחית את חבות המס בגין הפיצויים. למשל, שכיר שצמצם את נטל המס על דרך חלוקת סכום הפיצויים כך שכספי הפיצויים יתפרסו על פני מספר שנים. לכן עקב הפריסה יופחת נטל המס שיוטל על סכומים צנועים יותר הניתנים במשורה (סכום כסף קטן יותר יחסית המתקבל בכל חודש). אפשר לצמצם את נטל המס גם על דרך יצירתו של רצף קצבה, כלומר אפשר לדחות את קבלת הפיצויים עד ההגעה לגיל הפרישה כחלק מן הקצבה החודשית כך שעל כספי הפיצויים הניתנים באופן זה לא יוטל מס כלל או שיוטל מס בשיעורים נמוכים הרבה יותר משיעורי המס שהיו נגבים מאדם המקבל מיד בבת אחת את סכום הפיצויים המגיע לו. אפשר גם לדחות את תשלום המס באמצעות יצירת רצף זכויות על דרך השארתם של כספי הפיצויים בקופת גמל כך שהמס יחושב רק בעת הפרישה ושיעורו יהיה נמוך יותר אם אכן ייגבה מס כלשהו. תשלום המס על כספי הפיצויים מחושב עם קבלתם ונקבע בצורת מקדמות המחושבות לפי הערכת ההכנסה הצפויה בשנים הבאות. שכיר שבחר בפריסת כספי הפיצויים עשוי להיות זכאי להחזר אם אכן יתברר כי מקדמות המס חושבו לפי הערכת הכנסה גבוהה מזו שקיבל בפועל אם פרס את כספי הפיצויים באופן האמור. אם הכנסתו של השכיר בשנים האלה בפועל הייתה נמוכה מזו שהייתה צפויה ושימשה כבסיס לחישוב המקדמות יהיה אפשר לקבל החזר מס.

גם עובד ששילם מס על מענק הפרישה שקיבל אך הפקידו במלואו בקרן פיצויים (בקופת גמל או בקרן פנסיה) יוכל לקבל החזר מס על סכום המס ששילם בגין המענק האמור.

החזר מס על השלמת הכנסה

כידוע, מדינת ישראל רואה חובה לעצמה – כמקובל במדינות המפותחות והמתקדמות – לדאוג באופן נרחב ופרטני (אף אם לא מושלם) גם לרווחתן של הקבוצות החלשות ביותר בחברה. מדובר בקבוצות הנתונות בסיכון מבחינה כלכלית (בין שמדובר ביחידים, בין שמדובר במשפחות שלמות). זאת, כדי למנוע מצבי עוני קיצוני שבהם אין לאדם תנאי חיים אלמנטריים שדי בהם כדי להבטיח קיום בסיסי. הדבר נעשה לא רק כדי לדאוג לקבוצות החלשות בחברה, אלא הדבר נעשה גם כדי לקדם שוויון הזדמנויות, ובכלל זה ההזדמנות להיחלץ ממעגל העוני.

עם התוכניות השונות והמגוונות של מערכת הביטחון הסוציאלי בישראל נמנית (בין היתר) גם הקצבה להשלמת הכנסה. קצבה זו ניתנת בתנאים מסוימים ובשיעורים משתנים לפי הנסיבות השונות בכל מצב. ליתר דיוק, קצבה זו הינה חלק ממערך ההטבות הסוציאליות המוענקות כרשת ביטחון כלכלי בסיסי למי שאין ידו משגת לממן במלואם את צורכי החיים המינימליים שלו ושרוי הוא באופן זמני או קבוע במצב של חוסר ביטחון כלכלי. זאת, בין שמדובר בהפסקת עבודה מטעם כלשהו, בין שמדובר בכל מצב אחר של מצוקה כספית או סוציאלית או רפואית. לפיכך, הקצבה להשלמת הכנסה ניתנת בהתחשב בשאר הכנסותיו של האדם ובשירותים האחרים שהוא מקבל. המוסד לביטוח לאומי מעניק קצבה של השלמת הכנסה ליחיד או למשפחה שהם תושבי ישראל והכנסתם המצטברת מעבודה או מכל מקור אחר גם יחד (כגון קצבה או דמי מזונות) הינה פחותה משיעור הכנסה מינימלי הקבוע בדין.

אך כאמור, המס על הכנסתו של אדם נקבע בכל שנה בהתחשב בהכנסתו השנתית הצפויה על בסיס הכנסתו בשנת המס הקודמת. לפיכך, יכול אדם לבקש החזר מס אם חלו בשנת המס שינויים בהכנסתו כך ששיעור המס שנקבע על בסיס צפי הכנסתו לפי שנת המס הקודמת משקף הכנסה גבוהה מזו שהייתה בפועל בשנת המס העכשווית. לפיכך, אפשר לקבל החזר מס בגין אותם עודפי מס שנגבו ביתר.

לענייננו, החזר מס מגיע לכל מי שנקלע בשנת המס העכשווית למצב שהצריכו לקבל קצבה להשלמת הכנסה אך נדרש לשלם מס כמו בשנת המס הקודמת, ומלוא השכר שקיבל בשנת המס הקודמת הוא אשר הובא בחשבון בקביעת שיעור המס שעליו לשלם בשנת המס העכשווית.

החזר מס הכנסה שלילי (מענק עבודה)

החזר מס הכנסה שלילי (הידוע גם בכינויו “מענק עבודה”) נועד לתת מעין השלמת הכנסה או תוספת הכנסה הבאה לצמצם פערים כלכליים או חברתיים. הדבר נעשה על דרך של הענקת תמריץ להיכנס למעגל העבודה או להמשיך לעבוד. החזר מס ההכנסה השלילי אף נועד לקדם את העובדים הנמצאים בתחתיתו של סולם השכר (או הרווח) ולכל הפחות מבחינה כלכלית אין הם רואים ברכה בעמלם, קרי: אין הם משתכרים מספיק כדי להתפרנס כראוי בהתחשב בצורכיהם. זאת, בין משום שהם עובדים במשרה חלקית, בין משום ששכרם נמוך אף כי עובדים הם במשרה מלאה. החזר מס הכנסה שלילי ניתן בתנאים מסוימים בשנת המס לשכירים שאינם מועסקים אצל קרוב משפחתם או בחברה שבה קרוב משפחתם נמנה עם בעלי השליטה. החזר מס הכנסה שלילי ניתן גם לעצמאים העומדים בקריטריונים מסוימים והכנסתם החודשית נמוכה משיעור מינימלי מסוים, והכול – בהתחשב בכלל מקורות ההכנסה שלהם. יש להגיש תביעה כזו מדי שנה בשנה באופן אינדיבידואלי כך שאפילו בני זוג הזכאים להחזר מס הכנסה שלילי צריכים להגיש בנפרד את בקשותיהם לקבלת החזר מס הכנסה שלילי.

החזר מס בגין שנת שבתון

גננות ועובדי הוראה מכל בתי הספר לסוגיהם, וכמובן אנשי אקדמיה, יוצאים לשנת שבתון (או להשתלמות מיוחדת) כחלק מן הפרקטיקה הרווחת במקצועם. שנת שבתון ניתנת לא רק כדי להחליף כוח בחופשה או לכל הפחות להחליף כוח בתקופה עמוסה הרבה פחות משנה רגילה, שהרי בשנת השבתון יש לעובד ההוראה הרבה יותר זמן איכות לעצמו ולבני משפחתו. שנת השבתון ניתנת גם כדי להתעדכן מבחינה מקצועית ואולי אף לזכות בקידום מקצועי, וכמו כן כדי לחזק קשרים אקדמיים ולפתח שיתוף פעולה אקדמי או מקצועי. חוויית השבתון – שבאה לעיתים לאחר הכנה ותיאום מראש בתחומים שונים של הוראה ומחקר או אף השתלמויות שונות או קורסים אלו ואחרים – עשויה בהחלט לעורר ציפיות והתרגשות. ייתכן כי גם אלה היודעים יותר על זכויות המס שלהם שכחו כי בגין יציאה לשנת שבתון אפשר כי הם יימצאו זכאים להחזר מס בסכום ניכר. ניתן לקבל החזר מס גם אם שנת השבתון אינה חופפת במלואה לשנת המס, אלא שנת השבתון נפרסת על שתי שנות מס, כפי שקורה בדרך כלל.

ניתן לקבל החזר על תשלומי מס ששולמו ביתר היות שחבות המס מחושבת על בסיס שנתי בהתאם להכנסות השנה הקודמת, שבה לא יצא העובד לשנת שבתון. למעשה, עלול להיווצר בפועל מצב שבו מפסיק העובד לקבל משכורת מלאה החל מן החודש הראשון של שנת השבתון (שהרי הוא יצא לשנת שבתון), אך העובד משלם מיסים בשיעור המשקף העסקה מלאה במשך כל שנת הלימודים. לכן במצב דברים זה יכול הוא לבקש החזר מס על כל החודשים שבהם חויב בטעות בתשלום מס כאילו לא יצא לשנת שבתון וכאילו קיבל את מלוא משכורתו.

זאת ועוד, כאשר מי שיוצא לשנת שבתון מושך כספים מקרן ההשתלמות שלו לצורך שנת השבתון או לצורך ההשתלמות הוא יכול למשוך את הכספים האמורים בפטור ממס. זאת, משום שקרנות השתלמות הינן פטורות ממס. לפיכך, מגיע לו החזר מס אם כספים אלה הובאו בחשבון בטעות בעת חישוב המס שהוטל עליו לשלם.

החזר מס לאנשי הייטק

עובדי ההייטק נמנים עם בעלי המשכורות ותנאי העבודה הטובים ביותר בשוק העבודה כיום, אך הם גם מועדים להיפגע מגלי פיטורין חדשים לבקרים. שכרם הגבוה מביא לתשלום שיעורי מס גבוהים, וכפועל יוצא מכך – גם ההחזרים שעשויים הם לקבל הינם גבוהים. אנשי ההייטק אינם מודעים תמיד למלוא זכויותיהם ורבים מהם אינם מבקשים החזרי מס המגיעים להם. ישנם החזרי מס המגיעים לעובדי ההייטק כמו לכל אדם מן השורה (אם כי ההבדל משתקף אך ורק בגודלם של הסכומים). אך ישנם גם החזרי מס שהינם אופייניים דווקא לאנשי ההייטק ובפרט להם. במה דברים אמורים? לחברות הייטק יש נטייה מובהקת להציע לעובדיהן (בין השאר) אופציות ומניות כחלק מתנאי השכר שלהם. בעת מימושן של האופציות ייתכן כי שיעור המס אשר נגבה (לעיתים מס בשיעור מרבי) אינו מוצדק משום שבטעות מוסה רווח ההון בשיעור מרבי או שמדובר בסתם מיסוי ביתר שאינו בא דווקא בגדר מיסוי מרבי. כך או כך, שיעור המס יכול להצדיק בקשה לקבל החזר מס גם בהתחשב בשכר שהרוויח עובד ההייטק אם שכרו באותה שנה אינו נמצא במדרגת המס שיש בה כדי להצדיק הטלת מס בשיעור שנדרש ממנו. לכן מגיע לעובד הייטק זה החזר מס שעשוי להגיע לסכומים גבוהים ביותר. בדומה להחזר על הפסדים בשוק ההון, בתנאים מסוימים אפשר לקבל החזר מס גם בגין הפסדים שבאו בגין מניות שרכש עובד ההייטק מכספו שלו, החזר שמקורו באפשרות לקזז הפסדים מן הרווח שבא הודות למניות שקיבל מן החברה.

החזר מס לחברות

חברה הינה במהותה גוף נפרד מאנשיה ואפילו גוף נפרד ממנהלה, אלא אם כן מדובר במצבים חריגים ביותר. כלומר, גם לחברה יש “אישיות משפטית” משלה. יש לכך השפעה רבה גם בנושא זכאותה של חברה לקבל החזרי מס בנפרד מזכאותם של בעלי התפקיד בה – ואפילו מזכאותם של מייסדיה ומנהליה – לקבל החזר מס בנפרד. “אישיותה המשפטית” הנפרדת של החברה מביאה לידי החלת חוקים ייעודיים בדיני חברות. חברות חייבות לשלם מס חברות על רווחיהן, וגם במקרי חלוקה של דיבידנדים לבעלי מניות של החברה צריכים מקבלי הדיבידנדים לשלם מס על הכספים שקיבלו.

החברה חייבת לערוך הנהלת חשבונות כפולה, המתאימה יותר לפעילויות כלכליות בממדים גדולים יותר. הנהלת חשבונות כפולה הינה מקיפה וכוללת הרבה יותר מידע בהשוואה להנהלת החשבונות שחייבים בה עצמאים בדרך כלל. למשל, הנהלת החשבונות הכפולה מצריכה פירוט בדבר הוצאותיה של החברה והכנסותיה, משכורותיהם של כל עובדי החברה ללא יוצא מן הכלל, ואפילו פירוט הסכום הכולל מע”מ ששילם כל לקוח, סכום המע”מ מתוכו ששילמה החברה וסכום הרווח מתוכו שגרפה לאחר ניכוי המע”מ מן הסכום הגלובלי.

זאת ועוד, חברות צריכות לשלם מקדמות מס על בסיס חודשי נוסף על חובת הדיווח השנתי שחלה על כל חברה. דוח זה מוגש הן לרשות המיסים הן לרשם החברות. הדוח אמור לכלול מידע לא רק בדבר הכנסות ורווחים, אלא הדוח אמור לכלול גם מידע בדבר הוצאות ותשלומים אחרים (למשל משכורות עובדים ותשלומים למוסד לביטוח לאומי בעבורם). לפיכך, מומלץ וכדאי מאוד לכל חברה פרטית להיעזר בשירותיו של רואה חשבון מנוסה (או לכל הפחות מנהל חשבונות מנוסה) לצורך ניהול חשבונות תקין המשקף נאמנה את תזרימי החברה.

מקדמות המס שמשלמות חברות מחושבות על בסיס הרווחים הצפויים של החברה בשנת המס הקרובה. לעיתים הרווחים בפועל נמוכים מהערכות הרווח או מצפי הרווחים שלפיהם שולמו מקדמות המס. לכן יש שהחזרי מס לחברות בכל ענפי המשק והמסחר ניתנים בהתחשב במקדמות מס ששולמו ביתר. ואכן, חברות המרוויחות פחות מן הצפי שעל פיו שילמו מקדמות מס (או אפילו חברות המפסידות במקום להרוויח) הן המקרה הרווח ביותר של זכאות חברות להחזרי מס. זאת, משום שהן שילמו מס על הכנסות אשר התגלו כנמוכות יותר מן הצפוי. יש לציין כי אף על פי שמקדמות המס שולמו על בסיס חודשי כאמור, החזרי המס נעשים לאחר התחשבנות הנערכת על בסיס שנתי. מן המקובץ עולה כי חברה יכולה לקבל החזרי מס מרשות המיסים, אך העיסוק במסמכים רבים שמצריך החזר מס לחברות הינו סבוך ומורכב ומצריך השקעת זמן במילוי טפסים (כמו גם השקעה כספית) הרבה יותר מאשר העיסוק בהחזר מס לעצמאי או לשכיר. בכל זאת, נראה כי יש יסוד להניח כי גודלו הרב של החזר המס שצפויה לקבל חברה הזכאית להחזר כזה מצדיק לעיתים קרובות השקעת זמן ומשאבים גם אם מדובר בתשלום בלתי מבוטל עבור שירותיו של רואה חשבון בעניין סבוך ומורכב זה. הטעם הפשוט לכך הוא כי לעיתים קרובות מקדמות המס אשר משלמת חברה הינן גבוהות מאוד, וההחזר בגינן יכול להיות סכום גדול בהחלט שאין כל סיבה לוותר עליו.

החזר מס לחברות משפחתיות

חברה משפחתית היא חברה שבעלי המניות בה באים מאותה משפחה או שלכל הפחות לאחד מבעלי מניותיה יש קשר משפחתי עם כל שאר בעלי המניות. למעשה, המס המוטל על חברה משפחתית הוא מס המוטל על יחיד כנישום. חברה הבאה בגדר חברה משפחתית יכולה ליהנות מהטבות מס רבות. אך לשם כך עליה לבחור בשום שכל את הנישום המייצג שלה. הסיבה לכך היא שההקלות אשר להן זכאי הנישום המייצג באופן אישי כאדם פרטי יכולות גם להיטיב עם החברה עצמה כי הנישום המייצג והחברה – חד הם לעניין החיוב במס. למשל, אין מוטל מס על דיבידנדים שמחלקת חברה משפחתית נוסף על חבות המס האישית של הנישום המייצג לפי חבות המס שלו כיחיד. החברה המשפחתית יכולה להיבנות מהטבות המס המגיעות לנישום גם אם יש לו ילדים רבים או ילדים נכים או אם הוא עצמו סובל מנכות שיש בה כדי להביא לידי זכאות להטבות מס.

זאת ועוד, אם יש לנישום המייצג מקורות הכנסה אחרים – למשל, אם הוא משכיר נכסים שונים או שהוא שכיר ועוד הרבה אפשרויות – אזי יכול הוא לקזז את הפסדי החברה המשפחתית כנגד הכנסתו מהשכרת הנכסים או ממשכורתו (לפי העניין) או מכל מקור אחר באותה שנת מס ולקבל החזר מס במקרים המתאימים כאשר בקיזוז ההפסדים הזה לא הובאו בחשבון הטבות מס ונקודות זיכוי. כאשר אי-אפשר לקזז את מלוא ההפסד באותה שנת מס יכול הוא לקזז את שאר ההפסד כנגד הכנסתו גם בשנות המס הבאות – ובלבד שיתקיימו תנאים מסוימים שעניינם מקורות ההכנסה שכנגדם אפשר לקזז הפסדים אלו בשנות המס הבאות – ולקבל גם במצב דברים זה החזר מס כאמור.

התשלומים עבור המוסד לביטוח לאומי, הקרויים “דמי ביטוח לאומי” או “תשלומי ביטוח לאומי”, נקבעים באופן אינדיבידואלי לכל אחד מבעלי מניותיה של החברה המשפחתית, ולכן אם הנישום המייצג משלם מטעם כלשהו תשלומי ביטוח לאומי העולים על הממוצע עלולה החברה להוציא תשלומי ביטוח לאומי בשיעור גבוה מן הרגיל אך מטעם זה בלבד שדינה כדין הנישום המייצג גם לעניין זה.

אך בכל מקרה חשוב לדעת כי קיזוז הפסדים כנגד רווחים הנעשה בתבונה ומתוך היכרות יסודית של כל נקודות הזיכוי הרלוונטיות יכולים להניב פרי מבורך מאוד בכל הנוגע להטבות מס בכלל ולהחזרי מס בפרט.

החזר מס לעובדים זרים

העובדים הזרים הם מהגרי עבודה הבאים בדרך כלל ממדינות עניות מוכות אבטלה ובלתי מפותחות אל מדינת רווחה מתקדמת. מטרתם בדרך כלל היא להרוויח סכומי כסף גדולים בהרבה מן הרגיל בארצם בעבור עבודות שאינן מצריכות השקעה רבה בהכשרה מקצועית. רבים מהם תומכים בבני משפחתם בארצותיהם ושולחים לשם חלק גדול מן הכסף שהם מרוויחים. על פי רוב מועסקים העובדים הזרים בעבודות קשות או מסוכנות או בלתי נקיות או כל אלו גם יחד. אך נראה כי הדבר הקשה מכול עבורם – למרות התמריץ הכלכלי – הוא תחושת הגעגועים למולדתם ולתרבותם, וכן תחושות הניכור והבדידות וחוסר הוודאות בארץ זרה. לא בכדי הגירת עבודה של אנשים זרים אל מדינת ישראל בעשורים האחרונים נמנית עם הסוגיות המורכבות ביותר בשיח הציבורי במדינת ישראל ונוצרות בגינה דילמות לא פשוטות הן לגבי העובדים הזרים עצמם, ולא פחות מכך – לגבי טובת ילדיהם.

ילדי העובדים הזרים סובלים לעיתים קרובות מחוסר פניות הורית, מתנאי צפיפות והזנחה בסביבה זרה, מנוכרת ואף עוינת (ולעיתים אף סובלים הם מגילויי גזענות). יתרה מזו, בשל החיים בהיחבא משום החשש מגירוש עם תפוגת האשרה ואף בשל נטייתם של עובדים זרים רבים לשלוח את רוב שכרם לארצות המוצא, ילדי זרים רבים גם סובלים לעיתים לא רחוקות מתנאי חיים לא נאותים המתאפיינים בהרבה סיכונים בטיחותיים, היגייניים, רפואיים, נפשיים ואף קרימינולוגיים. זאת יוכיחו תנאי הצפיפות המסוכנים והמזיקים במעונות הפרטיים לגיל הרך (שכבר נודעו לשמצה בכינוים “מחסני הילדים”) וכן סיכונים רבים בשכונות המצוקה שבהן הם מתגוררים.

רשות המיסים אינה יכולה ואינה אמורה לפתור את כל הבעיות והדילמות בדבר העובדים הזרים והמתווה להגשמתה של טובת ילדיהם. אך רשות המיסים מאפשרת לעובדים זרים לקבל החזר מס בתנאים מסוימים. אין מדובר בכל עובד זר בכל תחום, אלא אך ורק בעובדים זרים חוקיים. עובד זר יכול לקבל החזר מס בגין ירידה בהכנסות בשנת המס העכשווית בהשוואה לצפי ההכנסות שנקבע לגביו. עובדים זרים גם זכאים לקבל החזר מס בגין נקודות זיכוי במס שלא נוצלו. עובדים זרים בתחום הסיעוד מקבלים יותר נקודות זיכוי בהשוואה לעובדים הזרים בשאר התחומים. יש לציין כי נשים שהינן עובדות זרות נהנות ממספר רב יותר של נקודות זיכוי במס בכל ענף בהשוואה לגברים שהינם עובדים זרים.

כללו של דבר, העובדים הזרים נהנים מאותן הזכויות שמהן נהנה עובד ישראלי, לרבות נקודות זיכוי במס. לפיכך, אם רשות המיסים לא הביאה בחשבון את נקודות הזיכוי המגיעות לו, יהיה העובד הזר זכאי לקבל החזר מס.

החזר מס לעוסק פטור

עוסק פטור הוא עוסק עצמאי (בעל עסק עצמאי) שהכנסתו אינה עולה על סכום מסוים ועיסוקו אינו מחייב אותו להירשם כעוסק מורשה בהתעלם משיעור הכנסתו. העוסק הפטור הינו פטור לא רק ממס ההכנסה המוטל על הכנסות מיגיעה אישית, אלא הוא פטור גם מתשלום מע”מ ואינו גובה מע”מ. הוא אינו חייב לדווח על הכנסותיו אלא אחת לשנה. כמו כן, אין הוא יכול לקזז בדרך כלל את מרכיב המע”מ ששילם בגין תשומותיו (קרי: רכישות והוצאות שוטפות).

הידעתם כי אפילו עוסק פטור יכול לקבל החזר ככזה? עוסק פטור יכול לבקש החזר מס לא רק כאשר מדובר במס הכנסה שלילי (מענק עבודה), אלא גם כאשר צפי ההכנסות החייבות במס שעליו דיווח העוסק לרשות המיסים נמצא גבוה מן ההכנסות שבאו לו בפועל באותה שנה ולא היה בהן כדי לחייבו במס.

החזר מס בגין הוצאות מוכרות

עוסקים עצמאים צריכים למצוא עבודה תמיד ואף לשמור על קהל לקוחותיהם אם אין רצונם להתמודד עם קשיים כלכליים. לעיתים קרובות אין לעצמאים ביטחון תעסוקתי וזכויות שמהם נהנים בדרך כלל שכירים. לכן המדינה מכירה בהוצאות רבות מאוד של עוסקים עצמאים במקרים רבים ובמצבים רבים. בתנאים מסוימים מוכנה רשות המיסים להכיר אף בהוצאות של שכירים העובדים מן הבית ועומדים בקריטריונים שנקבעו בדין. ככלל, הוצאה מוכרת היא כל הוצאה שהוכרה כחיונית להפקת ההכנסה. בגדר הוצאה מוכרת באות הוצאות רבות מאוד המנוכות מן הסכום הכולל של חבות המס השנתית. אפשר לנכות הוצאות אלו באופן שוטף (או משחלפה שנת המס, לפי העניין) מן הסכום השנתי הכולל החייב במס. בעצם, מדובר למעשה בכל הוצאה שאפשר להראות כי היא באה בגדר הוצאה חיונית לפעילות השוטפת בעבודה, ותקצר היריעה מלפרט את כולן.

החזרים בגין הוצאות מוכרות שבטעות לא הוכרו במלואן עקב השמטה או הערכה הלוקה בחסר יכולים להתקבל (בין השאר) בגין הוצאות על ריהוט משרדי, מחשב, תוכנות מחשב וכן פעולות מחשוב וכל ציוד מקצועי אחר הנחוץ לצורך העבודה (הפקת ההכנסה), הוצאות טלפון ופקס עסקיים, הוצאות משרדיות שוטפות על נייר, טונר למדפסת ועוד. בגדר הוצאה מוכרת יכולים לבוא גם ספרות מקצועית, לימודים והשתלמויות (לרבות השתתפות בכינוסים בין-לאומיים), תשלומי ארנונה, דמי שכירות (לאחר תשלום מס שכירות אם אין פטור מתשלום מס זה), נסיעות והוצאות דלק, מזון, ימי גיבוש ובילוי לעובדים, מתנות ללקוחות, בגדי עבודה (מסרבל ועד חלוק רופא וגלימת עורך דין) ואפילו נזקי גנבה או שוד של כסף מזומן, המחאות או מלאי עסקי (שאינו ציוד לשימוש שוטף של העסק או רכוש של העסק). גם הוצאות משפטיות של העסק (שכר טרחה של עורך דין) בגין תביעה שהוגשה מטעם העסק או בגין תביעה שהוגשה כנגד העסק ייחשבו להוצאות מוכרות אם אין מדובר במשפט פלילי ואם התובע או הנתבע הינו מנהל בכיר בעסק או בעל העסק. בגדר הוצאות מוכרות (באופן מלא או חלקי, לפי העניין) יבואו גם תשלום עבור הקמתו, פיתוחו וקידומו של אתר אינטרנט המשמש לצורכי תדמית או המשמש אך ורק לצורכי מכירות או אתר אינטרנט המשמש לפרסום מידע על אודות העסק לצורכי שיווקו ולשם הרחבתו של מעגל הלקוחות ושמירה על קשר עימם, וכמובן קניית “דומיין” (כתובת האתר עם שם העסק, שהינה הוצאה הכרחית לכל בעל עסק המפרסם באינטרנט), החזקתו השגרתית של האתר (ובכלל זה תחזוקת שרתים, ספקי אינטרנט, תשתית אינטרנט ושדרוג טכני של האתר). עוד אפשר לקבל הכרה במלוא ההוצאות כאשר מדובר בטלפון סלולרי שבו נעשות שיחות רבות לחו”ל (או לכל הפחות הכרה ברובן הגדול של ההוצאות כאשר השיחות רק בארץ וחשבון הטלפון בגינן עולה על סכום מסוים) או בקו טלפון המשמש אך ורק לצורכי העסק. יש לציין כי רישום מסודר ופירוט ראוי של השיחות בהחלט יכול להקל את מלאכת הגשתן של הבקשות להחזר ההוצאות המוכרות לעניין זה.

זאת ועוד, אפילו מי שעובד מהבית רשאי לראות את ביתו כמשרד אשר בו עושה הוא שימוש מלא או חלקי, והכול – לפי הנסיבות. לפיכך, רשות המיסים תכיר בחלק מההוצאות הביתיות דוגמת חשמל, דמי שכירות לאחר תשלום מס השכירות (אם אין פטור לעניין זה כאמור), ארנונה, דמי ועד בית והוצאות ניקיון.

יש לציין כי לא רק עצמאים, אלא אפילו שכירים – מפתיע ככל שיישמע הדבר – זכאים לקבל במצבים לא מעטים החזרים בסכומים ניכרים בגין הוצאות שלא הוכרו כלל או שלא הוכרו במלואן. בפרט אמורים הדברים בשכירים העובדים מהבית. תופעה זו צברה תאוצה של ממש והייתה נפוצה ביותר בתקופת הקורונה. אך למעשה לא נגרע דבר מזכאותו של השכיר העובד מביתו אפילו אם הוא עושה זאת אך ורק מטעמי נוחות ולא בשל מחלת הקורונה. כל שצריך השכיר העובד מן הבית לעשות הוא להראות (למשל באמצעות קבלות או חשבוניות) כי ההוצאה שבעבורה חפץ הוא לקבל החזר מס אכן קשורה להפקת ההכנסה שלו כשכיר. במה דברים אמורים? גם לשכירים יכול שיהיו הוצאות בגין לימודים והשתלמויות בתחום עיסוקם, הוצאות שבגינן מגיע לשכיר החזר מס, ובלבד שיוכח כי אותם לימודים אכן באו לשפר את רמתו המקצועית של השכיר או לכל הפחות לשמור עליה או לעדכן ידע מקצועי בנושא מסוים שעניינו העבודה. כלומר, הוכח קשר ברור וחד-משמעי בין נושא הלימודים או ההשתלמות ובין תחום עיסוקו של השכיר. דברים אלו בדבר הוכחת הקשר בין ההוצאה שבגינה מבקש השכיר החזר ובין העיסוק הינם יפים גם לעניין ספרות מקצועית (לרבות כתבי עת ומינוי למגוון אתרי אינטרנט מקצועיים).

השכיר העובד מביתו כשכיר יכול לקבל החזר גם בעבור הוצאות אישיות דוגמת הוצאות חשמל, ארנונה וכמובן חיבור לאינטרנט שהינו הכרחי לעבודה, שהרי אין סיבה כי העובד השכיר המבצע את העבודה מביתו יממן בעצמו את ההוצאות הדרושות בבואו לעמוד לרשות מעבידו.

השכיר יכול לבקש החזר גם בגין הוצאותיו על חברות באגודה (או בהסתדרות או בלשכה) מקצועית רלוונטית כלשהי, דבר הכרוך בתשלום דמי חבר שנתיים שאין שום סיבה שלא לבקש החזר בגינם. דוגמא מובהקת לעניין זה היא חברות של עורך דין בלשכת עורכי הדין.

עוד יכול השכיר העובד מביתו לבקש החזר גם עבור הוצאותיו בבואו לשלם שכר טרחה של רואה חשבון מוסמך כדי שזה האחרון יסייע לו להכין את הדוח השנתי לרשות המיסים. שירות זה קשור אולי בקשר ההדוק ביותר לעיסוקו של השכיר במקצועו ולעבודתו של השכיר העובד מביתו, מה גם שלא כל שכיר מסוגל לבצע בעצמו משימה זו של הכנת הדוח, משום שלא תמיד משימה זו הינה מן הפשוטות.

כמו כן יכול העובד השכיר המבצע את עבודתו מביתו לקבל החזר על הפרשי שכר דירה כל אימת שבגין עבודתו ולצורך ביצועה עליו לעבור מדירה שהשכיר כדי לשכור דירה אחרת במחיר גבוה יותר מזה ששילם כדמי שכירות בעבור שהייתו בדירה הקודמת.

החזר מס בגין מצב משפחתי

בניגוד למצבו של היחיד, הנסיבות הרבות והמגוונות של הקמתו או קיומו או אף פירוקו של תא משפחתי צופנות בחובן – בין השאר – השפעות כלכליות בלתי מבוטלות על כל אחד ואחד מבני המשפחה. זאת, בין שמדובר בבני זוג או במשפחה במודל ההלכתי המסורתי בין שמדובר במשפחה לפי התנהלותה בפועל. עקב כך קבעה רשות המיסים כי ישנם מצבים רבים שבהם אפשר לקבל החזרי מס בגין הטבות מס שונות שלא ניתנו או שלא ניתנו במלואן.

באילו מצבים משפחתיים אפשר לקבל החזר מס?

נישואין (זוגות נשואים במשק בית משותף)

נישואין הם מיסוד קשר בין בני זוג שהחליטו כי רצונם להתחתן ולקיים חיים משותפים. במהלך הדברים התקין והבריא חיי הנישואין מתאפיינים בהגשמתה של שאיפת האיש והאישה לשותפות עמוקה בכל היבטי החיים כדי לבנות תא משפחתי ולחיות ביחד באושר כזוג נשוי כל ימיהם. יש אומרים כי אנשים נשואים בדרך כלל הינם מאושרים יותר ושמחים יותר בחלקם. אך נראה כי האמת בדבר הנישואין הינה מורכבת הרבה יותר, כפי שנאמר על הצירוף “עזר כנגדו”: “זכה – עזר; לא זכה – כנגדו להילחם”. אך גם אם לא תמיד עולה בידם של בני הזוג לחיות חיי נישואין מאושרים, אפשר לומר כי לכל הפחות זו הייתה תוכניתם המקורית של אותם בני הזוג שהתגרשו בסופו של דבר או שלא הצליחו לבנות זוגיות מאושרת ונשארו ביחד כזוג נשוי מטעמים רבים ושונים (בין שמדובר בסיבות משפחתיות, בין שמדובר בשיקולים כלכליים גרידא).

כך או כך, למוסד הנישואין יש השפעות גם במישור הכלכלי (לרבות היבטי מס שונים) שעניינו ניהול משק בית משותף והתקיימותו של מצב אשר בו הכנסות שעד עתה הפיקו אנשים זרים ונרשמו בנפרד הופכות כעת להכנסות של בני זוג נשואים השייכות למשק בית משותף. רשות המיסים מאפשרת הענקת החזרי מס – בהתקיים התנאים המתאימים לעניין זה – גם בהתחשב בהקמתו של משק בית משותף והפיכת האיש והאישה לזוג נשוי.

בני זוג המנהלים משק בית משותף רשומים באותו תיק ברשות המיסים, ושם נמצא רישום כלל הכנסותיהם. לכן יכולים בני הזוג להעביר זה לזה נקודות זיכוי במס או החזר על נקודות זיכוי במס שלא נוצלו. למשל כאשר בן זוג אחד אינו מרוויח מספיק כדי להתחייב בתשלום מיסים ואינו יכול לממש הטבה של נקודת זיכוי במס, יכול הוא להעביר את נקודת הזיכוי במס המגיעה לו אל בן זוגו אם זה האחרון מרוויח מספיק כדי להתחייב בתשלום מיסים כך שמשק הבית המשותף עשוי להרוויח מנקודת הזיכוי במס או מההחזר הניתן בגינה ולשלם פחות מס כיחידה אחת. בני זוג צריכים לבדוק למי מהם כדאי יותר לקבל נקודת זיכוי במס או החזר מס בגינה.

זאת ועוד, מותר לבני זוג בעלי מקור הכנסה משותף, כלומר בני זוג העובדים באותו עסק ומפיקים הכנסה בפעילות משותפת יכולים לדווח בנפרד על הכנסותיהם במדרגות מס נפרדות הכרוכות בשיעור מס נמוך מזה שבתשלומו היו חייבים אילו חושבה הכנסתם ביחד (כסכום המצטבר של הכנסות בני הזוג). דברים אלו יפים גם לעניינם של בני זוג העובדים לפרנסתם מהבית, כלומר מפיקים הם את הכנסתם בבית המגורים שלהם. כך אפשר להגדיל את זכאותם לקבל עוד נקודות זיכוי במס ולקבל החזר בגינן. למרות זאת, יש בני זוג העובדים באותו עסק המדווחים על הכנסותיהם ביחד, כלומר מדובר בסכום הכולל של הכנסת האיש בצירוף הכנסתה של האישה. עקב כך ייתכן כי סכום המס שעליהם לשלם יגדל באופן ניכר. זוגות כאלה יכולים לבקש החזר מס בגין חישוב מצטבר של ההכנסה שהפיקו שניהם במקום חישוב מס בנפרד עבור כל אחד ואחד מהם. זאת, נוסף על כל הטבת מס אחרת שנוצרה עקב מצב זה ובגינה אפשר לקבל החזר מס.

החזר מס על דמי לידה (בחופשת הלידה)

בואו של תינוק לעולם הוא תמיד חוויה מסעירה ומרגשת. בעצם, מדובר ברגע המאושר ביותר בחייה של כל אישה. אך עם הטעם הניתן לחייה של האישה מאז לידת התינוק ועד סוף ימיה באים, ובפרט בעידן המודרני, צרכים מיידיים רבים שיש לספק. זאת, לא רק מבחינת עומס העבודה והזמן הנדרשים לצורך הטיפול ברך הנולד, אלא גם מבחינה כספית. דברים אלו יפים בייחוד לעניינה של אם הרוצה להפסיק לעבוד לפחות באופן זמני כדי להקדיש את כל מרצה וזמנה לטיפול בתינוקה ולהיענות בכל עת לבכיו. ואכן, חשיבות רבה נודעת לאפשרותה לגדל את תינוקה בתקופת חייו הראשונה, תקופה אשר יש אומרים כי הינה תקופת החיים הקריטית ביותר לעניין התפתחותו והתגבשות אישיותו.

במצב דברים זה חשוב מאוד שכל אם טרייה תדע כי שמורה לה הזכות לקבל החזרי מס בשנת הלידה. החזרים אלו יכולים להתגלות כסכומים בלתי מבוטלים של אלפי ש”ח בכל שנה. אישה שיצאה לחופשת לידה זכאית בדרך כלל להחזר מס בגין הלידה. הכיצד? ברוב המקרים אישה מקבלת בחופשת הלידה שלה שכר קטן מזה שהייתה רגילה לקבל בעת שגרה. זאת מן הטעם הפשוט שבחופשת הלידה שלה אין האישה מקבלת שכר בגין שעות נוספות, שכר שככל הנראה הייתה מקבלת כרגיל במסגרת עבודתה לפני שיצאה לחופשת לידה. רשות המיסים קובעת את החיוב במס אחת לשנה בהתחשב בהכנסה בשנת המס הקודמת (קרי: הכנסתה של האישה בימות השגרה). לפיכך, ייתכן כי האישה תשלם מס בשיעור שהינו גבוה באופן ניכר משיעור המס שהייתה צריכה לשלם בהתחשב בחופשת הלידה. לשון אחר: שיעור המס שהוטל על האישה נשאר גבוה כשהיה אף על פי שבפועל הצטמצמה הכנסתה בשנת המס הרלוונטית בגין צאתה לחופשת הלידה. מכאן, שבמקרה זה תוכל האישה לבקש החזר מס בסכום ניכר.

ואם אלו הם פני הדברים כאשר מדובר בדמי הלידה המגיעים לאישה בתקופה של חופשת הלידה, אזי קל וחומר בן בנו של קל וחומר שמגיע לאישה החזר מס אם מחליטה היא להאריך את חופשת הלידה שלה בלא לקבל כלל משכורת. למעשה, הארכתה של חופשת לידה היא חופשה ללא תשלום הבאה ביוזמת האישה היולדת ועל חשבונה. לא מעט אימהות טריות אכן נוקטות צעד זה, ולא בכדי: בעצם, חופשת הלידה שבה מקבלת האישה שכר הינה קצרה בהרבה מן המקובל במדינות שונות בעולם. נוצר כאן מצב חדש שבו האם הטרייה אינה מקבלת שום שכר, אך חיוב המס המוטל עליה זהה לשיעור המס המלא שבו הייתה רשות המיסים רגילה לחייבה בימות השגרה. לפיכך, מדובר במקרה של זכאות האם הטרייה להחזר מס באופן מובהק הרבה יותר בהשוואה לזכאותה על פי מצבה בחופשת הלידה בתשלום קודם שהאריכה את חופשת הלידה כאמור.

במצבים שבהם נולד תינוק לאישה נכה שאינה יכולה לטפל בו יכול בן זוגה לקבל בתנאים מסוימים החזר בגין חופשת לידה, ובגין ירידה בהכנסתו עקב יציאה לחופשה ללא תשלום אחרי חופשת הלידה (נוסף על פיצויי פיטורין ותגמול מיוחד).

הורות לילדים (לרבות אימוץ ופונדקאות)

חשוב לזכור כי גם בחלוף ההתרגשות שמעוררת כל לידה, עדיין צפויות לאם ולאב המאושרים חוויות הורות רבות (התלויות גם בסוג ההורות ובמאפייניה) הקשורות לגידול ילדיהם. חוויות החיים עם הילדים – ובכלל זה אתגרי התזונה, הבריאות הפיזית והנפשית והחינוך הבלולים זה בזה לעיתים – בלי ספק נותנות הרבה תוכן ואף משמעות וטעם לחיים. הן גם מחכימות מאוד לעיתים קרובות. אך בצידן עלולה לבוא מעמסה כספית בלתי מבוטלת של הוצאות אשר רק גדלות הן עם השנים, שכן עם גדילתו והתפתחותו של הילד בא גם גידול בצרכיו ובהוצאות בגינו.

לא ייפלא אפוא כי גם לאחר השנה הראשונה שבאה לאחר הלידה עדיין ייתכן כי המשפחה תזדקק לסיוע כדי לעמוד בהוצאות, וכך גם בשנים הבאות. לכן האישה מקבלת נקודות זיכוי במס (בשיעורים משתנים) גם בתקופה המתחילה בשנה שלאחר שנת הלידה ומסתיימת בהגיע הילד לגיל שש וגם בתקופה המתחילה משמלאו לילד שש שנים עד הגיעו לגיל 17 וגם בתקופה שמתחילה בהגיע הילד לגיל 17 ומסתיימת בהגיעו לגיל 18 ואף בתקופה מסוימת שבאה אחרי הגיעו לגיל 18. אפשר לקבל החזר מס על נקודות הזיכוי במס אם הן לא נוצלו. דברים אלו יפים גם לעניינם של הורים מאמצים או הורים שהשלימו הליכי פונדקאות.

משפחה חד-הורית

משפחה חד-הורית – הידועה גם בשמה “משפחה שבראשה עומד הורה עצמאי” – היא תא משפחתי חלקי שבו ישנו רק הורה אחד המתגורר עם הילד או עם הילדים. ייתכן כי מדובר במצב שנוצר כך מלכתחילה, כמו למשל מצב שבו אישה ילדה ילד מחוץ לנישואין ושאר מצבים שבהם מעולם לא הייתה זוגיות. ייתכן שמדובר במצב שבו אומנם הייתה זוגיות, אך נוצרו מצבי פרידה או נטישה או גירושין שלאחריהם נותק הקשר עם בן הזוג או שאחד מבני הזוג נפטר. משפחה חד-הורית יכולה להיווצר גם בנסיבות של אימוץ או פונדקאות ובנסיבות רבות אחרות. אך המשותף לכל המצבים של משפחה חד-הורית הוא כי מדובר במצב שבו ראש המשפחה החד-הורית (בין שמדובר באישה בין שמדובר בגבר) נושא למעשה לבדו בנטל כפול: הן פרנסת המשפחה הן הטיפול בילדים. והכול, בלא בן זוג שיהיה עזר כנגדו (בין שמדובר בנישואין כדת משה וישראל, בין שמדובר בידועים בציבור). יש להדגיש כי החוק בעניין זה הינו שוויוני לחלוטין, היות שההטבות ניתנות בין שבראש המשפחה החד-הורית עומד גבר, בין שבראש המשפחה החד-הורית עומדת אישה.

כל הורה במשפחה חד-הורית ניצב לבדו במערכה. כיוון שכך, לכל הורה יחיד מוצהר ומוכר כחוק מגיעות נקודות זיכוי במס עד שימלאו 19 לילד או לכל אחד ואחד מהילדים. יש לציין כי הורה יחיד מקבל הטבה זו עבור כל אחד ואחד מילדיו, ואחת היא כמה ילדים יש במשפחה החד-הורית. מדובר בהטבת מס ייעודית שבאה להקל את העומס ואת הקשיים העומדים דווקא על דרכו של מי שעומד או עומדת בראש משפחה חד-הורית. כלומר ההטבה הינה מיוחדת למשפחות חד-הוריות ובאה נוסף על שאר נקודות הזיכוי המגיעות כחוק לכל אזרחי המדינה. הטבת מס זו יכולה להגיע לאלפי ש”ח ואפשר לקבל החזרי מס ניכרים בגינה.

ידועים בציבור

כידוע, בישראל מקובל להתחתן כדת משה וישראל, כלומר בחתונה הנערכת לפי כללי ההלכה היהודית. אך תופעת הידועים בציבור הולכת וצוברת תאוצה בשנים האחרונות. מדובר בבני זוג המבכרים לחיות יחדיו בלא חופה וקידושין כדת משה וישראל (או שהם אנוסים לעשות כן, כי מטעם כלשהו אין הם יכולים להתחתן לפי ההלכה היהודית) ולנהל חיים משותפים ולהיות “ידועים בציבור” כבני זוג. ייתכן שלא רבים יודעים זאת, אך מעמדם של ידועים בציבור כבעלי זכויות וחובות בדומה לבני זוג הנשואים כדת משה וישראל הולך ומקבל מעין הכרה דה פקטו. ההכרה במעמדם של ידועים בציבור מותנית בעמידה בקריטריונים רשמיים ואף בקריטריונים מעשיים. קריטריונים אלו עשויים להשתנות מעת לעת לא רק לעניין גדר הידועים בציבור, אלא גם בדבר השאלה לאיזה עניין נחשבים הידועים בציבור לכאלה. על כל פנים, הכרה זו במעמדם של ידועים בציבור כבני זוג באה לידי ביטוי בריבוי ההקלות הניתנות בתחומים מסוימים לידועים בציבור באופן דומה (גם אם לא תמיד זהה) לאופן שבו מקבלים את ההטבות האמורות זוגות שנישאו בחתונה דתית. למשל, ידועים בציבור זכאים לקבל נקודות זיכוי במס ואף לקבל החזר מס בגין ילדים משותפים בדיוק כשם שמקבלים את נקודות הזיכוי במס ואת החזרי המס גם זוגות נשואים שנישאו כדת משה וישראל.

זאת ועוד, בהתקיים תנאים מסוימים, אישה עם ילדים מנישואיה הראשונים החיה עם בן זוג יכולה לקבל נקודות זיכוי במס בדומה לאם חד-הורית אף כי למעשה יש לה בן זוג וחיים הם יחדיו כידועים בציבור. גם שינוי במקום המגורים יכול להניב נקודות זיכוי במס – והחזרי מס בגינן – עבור ידועים בציבור. חשוב לזכור כי אף כאשר מדובר בידועים בציבור מוחזרים סכומים היכולים להיות סכומים ניכרים, ואין כל סיבה לוותר עליהם.

גרושים (איש או אישה) המשלמים דמי מזונות

בישראל מתגרשים זוגות רבים, ולא תמיד נעשה הדבר בדרכי נועם ובצורה תרבותית (אם לנקוט לשון המעטה). אולי באופן פרדוקסלי, במצבי סכסוך בין בני זוג המחליטים להתגרש עלולה השנאה להרקיע שחקים דווקא משום הקרבה המאפיינת בני זוג בדרך כלל. אולי משום כך לעיתים לא רחוקות סכסוכים בין בני זוג בכלל ובהליכי גירושין בפרט הינם טעונים ועזים ביותר. יש שמגיעים הדברים לידי כך ששני הצדדים אינם בוחלים באמצעים כדי למרר זה את חייו של זה ולחזות נקם. לעיתים גם יש ילדים המושפעים לרעה מן הסכסוך שהתגלע.

אך לא תמיד בני הזוג הם שאשמים ביצירתו של מצב דברים זה. רובם הגדול של עורכי הדין העוסקים בתחום מציעים שלא להתגרש או מציעים הליכי גישור כדי להחזיר על כנו את שלום הבית ששרר בין בני הזוג בימים הטובים או לכל הפחות כדי לאפשר לבני הזוג להתגרש באופן שיהיה בו כדי לחסוך להם זמן ומשאבים ולמנוע מהם ומהילדים (אם יש כאלה) סבל ככל האפשר. אך לדאבון הלב ישנם גם עורכי דין אחרים המשתבחים ביכולתם “להוציא צווים” או “להילחם עד הסוף” בבן הזוג בצד השני ולמרר את חייו. לשם כך הם אף אינם מהססים להשיא עצה שעניינה פרובוקציות שנועדו לאפשר הטלת סנקציות כגון הוצאת צו כלשהו כנגד בן הזוג “מן הצד האחר” (והדברים יגעים). זאת ועוד, ישנם גם עורכי דין המעוניינים באמת כי בני הזוג יתנהגו בצורה תרבותית עד הגט, אך גם הם אינם חוסכים במאמצים כדי למנוע פשרה. הדבר נעשה במטרה להאריך את הסכסוך ואת ההתדיינות וכך לנפח את החשבון שיוכלו הם להגיש לעניין שכר הטרחה המגיע להם. הדבר נעשה בין שעורכי דין אלו שבים ומצהירים כי רוצים הם כביכול בפשרה מהירה ומאשימים את מרשיהם או את הצד השני במניעתה, בין שאין הם מצהירים כך. אמת פנימית זו של התארכות סכסוכים באשמת עורכי הדין משתקפת בקריקטורה שבה נראים בני זוג המתקרבים זה לזה בבית המשפט כדי ללחוץ ידיים בהסכמה לפשרה שהציע השופט, אך עורכי הדין משני הצדדים אוחזים בהם כדי למנוע זאת. גם יש חברים טובים ומכרים ותיקים המשיאים לבני הזוג ביחד ולחוד את עצותיהם הטובות ומביאים לפירוק הנישואין ללא סיבה אמיתית או גורמים להסתבכויות מיותרות בהליכי הגירושין.

כללו של דבר, הליכי גירושין מתאפיינים לעיתים קרובות בהתדיינות קשה ומתישה בעניינים רבים, החל בענייני ממון ודמי מזונות וכלה בסכסוכי משמורת על כל הכרוך בכך עד הגט הבא בסופם ואף לאחר מכן. הליכים אלו יכולים להיות טעונים ומכבידים ביותר לא רק מבחינה רגשית, אלא גם מבחינה כלכלית, ולעיתים קרובות גורמים הם לפגיעה במצבם הכלכלי של שני בני הזוג. למשל, תשלומי המזונות עלולים לגרום לנטל כלכלי בלתי מבוטל.

הדבר לא נעלם מעיניהם של קובעי המדיניות ברשות המיסים וישנן הטבות מס ניכרות הניתנות במצבים כאלה בתנאים מסוימים. גם אפשר לקבל החזר מס בגינן, שהרי מטבע הדברים דעתם של בני הזוג המתגרשים לא תמיד נתונה לעניין הטבות המס המגיעות להם בגין המצב המורכב שנוצר. רק מעצם היותם גרושים חשים הם תחושות אובדן ואף אבל, חרטה, אשמה, כישלון, בושה ותסכול גם בלא הרעות החולות שתוארו לעיל. לפיכך, חשוב מאוד כי מי שמתגרש ידע כי לעיתים קרובות ייתכן שמגיע לו החזר מס בסכומים לא מבוטלים היכולים להגיע לאלפי ש”ח בהתקיים תנאים מסוימים. למשל, מי שהתגרש ומשלם מזונות או בעל משמורת מלאה או חלקית (משותפת) על הילדים יכול לקבל נקודות זיכוי לפי חלקו בתשלום דמי המזונות או במשמורת עד שיגיעו הילדים לבגרות. בגין נקודות זיכוי אלו הוא יוכל לקבל החזר מס בתנאים מסוימים.

גרושים שהתחתנו שוב (פרק ב’)

ישנם גברים המחזירים את גרושותיהם (“בשביל זיווג שני היא מצוינת”…). בדרך כלל מתרחש הדבר כאשר בני הזוג נמצאים למדים כי טוב יותר היה להם אז (בימי הנישואין) מעתה, בימי החיפושים והאכזבות ההולכות וגדלות. על כל פנים, לעיתים קורה כי בני הזוג שינו את דעתם לאחר שיקול דעת עצמאי שהפעילו לבדם. לפעמים הם משנים לטובה את דעתם על זוגיותם לשעבר עקב ייעוץ מקצועי שקיבלו ביחד או לחוד. יש שהשניים משנים את דעתם כאמור מתוך תקווה ליהנות מפירותיו של ייעוץ זוגיות שניתן לאחד מהם או אף לשניהם (ביחד ולחוד). כלומר, הודות לייעוץ המקצועי אולי יהיה אפשר באמת ובתמים ליהנות משינוי מבורך שחל ולפתוח דף חדש למרות היותה של הזוגיות בעבר אומללה. כך או כך, בסופו של דבר רואים הם באופן אחר את הזוגיות שעלתה על שרטון, מתחרטים הם בכל לב על כי התגרשו ומתחתנים הם שוב.

אך ישנם גם גברים ונשים שהתגרשו ומצליחים למצוא זיווג שני עם אחרים. חשוב לדעת כי מדובר במצב מורכב הכולל לעיתים רקע של טראומה ומריבות טעונות וסבך של שיקולים רכושיים וכלכליים, ואין צורך לומר – בעיות אישיות שהביאו לגירושין ולא טופלו כך שיש סיכון בלתי מבוטל שהקשר לא יימשך לאורך ימים גם בזיווג הבא. ואכן, גם לגבי פרק ב’ יש סטטיסטיקה עגומה למדי של שיעור גירושין גבוה לא פחות מזה המאפיין נישואין בפרק א’, וזאת דווקא לאחר תקופה של התאוששות והשלמה עם חיים לבד. לעיתים באים מראש לזיווג שני מתוך נחישות שלא להיקלע למצבים מסוימים (בעידודם של חברים או קרובים או בלעדיו) ואפילו יוצרים הלך רוח תוקפני או מאיים המקטין מראש את סיכויי ההצלחה בהיותו מתכון בטוח לפורענות. לעיתים בדידות או לחץ משפחתי או רצון לפייס או לרצות קרובי משפחה או אף רצון לגרום להם אושר גם בלא לחץ מצידם גורמת לאנשים למצוא בחיפזון רב מדי פרק ב’ קודם זמנו במצב דברים שבו אין בני הזוג בשלים לפרק ב’. הבעיות מחריפות עוד יותר כאשר יש לבני הזוג בפרק ב’ ילדים מפרק א’ המתגוררים עימם. יש מקרים שבני זוג בפרק ב’ התגרשו אך מטעם זה בלבד שאחד מהם לא הצליח למצוא מסילות ללבבו של ילד שנולד לבן הזוג בפרק א’. בעצם, יש עוד הרבה מאוד סיבות משוערות שעלו במחקרים שונים בדבר הקורלציה בין נסיבות חיים אלו ואחרות ובין הסיכון לגירושין הן בפרק א’ הן בפרק ב’, ותקצר היריעה מלפרטן כאן. אך יש שהזיווג השני עולה יפה.

בצד המורכבות הרגשית הכרוכה לעיתים בנישואין בפרק ב’ והסיכונים הנוצרים לפעמים בתנאים מסוימים יש נתון אחד שבדרך כלל אין ספק בנכונותו כמעט בכל מקרה. מי שמתחתן שוב מוצא את עצמו לעיתים קרובות במצב שבו עליו לשאת הן בהוצאות משק הבית בפרק א’ (למשל, תשלום מזונות לילדים מפרק א’ ושאר התחייבויות ממוניות אפשריות) הן בהוצאות משק הבית בפרק ב’. הצורך להתחשב במי שנושא בעול פרנסתם של שני משקי בית (הן של פרק א’ הן של פרק ב’) הובא בחשבון בשיקוליה של רשות המיסים. לפיכך, בהתקיים התנאים המתאימים אותם בני זוג המצויים בפרק ב’ יכולים להיות זכאים להחזר מס. למשל, מי שמשלם דמי מזונות לבן הזוג והתחתן שוב (בין שהאיש משלם דמי מזונות לאישה, בין שהאישה היא שמשלמת דמי מזונות לגבר) יכול לקבל נקודת זיכוי במס או החזר מס בגינה.

החזר מס מסיבות רפואיות (לרבות בני משפחה)

כידוע, ומן המפורסמות שאינן צריכות ראיה, כי בהיותנו בריאים וכשירים אין אנו מעלים על דעתנו באיזו קלות ובאיזו מהירות עלולים אנו להגיע למצבי מחלה קשה או נכות קשה בשל תאונה או מכל סיבה אחרת. לפיכך, חשיבות רבה נודעת לביטוחי הבריאות השונים (לרבות ביטוחי המחלות הקשות), לביטוחים הסיעודיים, לביטוחים כנגד תאונות אישיות, וכן לביטוחים כנגד אובדן כושר עבודה ואף לביטוח מנהלים. זאת, משום שמצבי נכות או מחלה קשה מכבידים ביותר על האדם וסביבתו לא רק מבחינה רפואית, נפשית ותפקודית, אלא גם מבחינה כלכלית. יש במצבים אלו כדי לפגוע ביכולת ההשתכרות של האדם הנפגע (כסובל עיקרי ואף אצל הורים לילדים הסובלים מבעיות רפואיות קשות). מצבים אלו גם יוצרים כשלעצמם נטל כלכלי כבד ביותר עקב הצורך בטיפולים, בתרופות ובאביזרים שונים ושאר אמצעי עזר העולים בדמים מרובים גם כאשר אין פגיעה ביכולת ההשתכרות של הנפגע. לא ייפלא אפוא כי רשות המיסים הביאה בעיות אלו בחשבון בבואה לאפשר לציבור משלמי המיסים לקבל החזרי מס בגין מצב זה של בעיות רפואיות המכבידות הן על הסובל העיקרי הן על סביבתו (בני המשפחה הקרובה, בדרך כלל).

ובכן, אילו החזרי מס אפשר לקבל מסיבות רפואיות?

החזר מס לבעלי מוגבלות

אפשר להיקלע למצב לא פשוט ואף בלתי נסבל גם כאשר מדובר במצב של מחלה לתקופה קצרה יחסית. אין צורך לומר כי חמור הרבה יותר מצבם של בעלי מוגבלות או נכות רפואית הסובלים באופן קבוע מקשיים רבים בתפקוד היומיומי ובאפשרויות התעסוקה שלהם. נוסף על תחושות הסבל, התסכול, חוסר האונים ואף המצוקה הנפשית בשל כך, לעיתים קרובות נקלעים הם (ולעיתים אף קרוביהם איתם) למצב המצריך הוצאות מרובות בשל הנכות (או המוגבלות). במצב דברים זה לא תמיד דעתם פנויה למצות את זכויותיהם. לפיכך, עליהם לדעת כי בתנאים מסוימים נכות או מוגבלות יכולה להביא למתן הקלות במס, לרבות נקודות זיכוי במס, פטורים ממס והחזרי מס שאפשר לבקש בגין הטבות מס אלו. זאת, בהתחשב בדרגת הנכות (המוגבלות) ובמידת קביעותה (למשל היותה לצמיתות) וכפועל יוצא מכך – גם בהתחשב בהוצאות הרפואיות הרבות הבאות עם הנכות בדרך כלל. למשל המימון אשר נדרש לצורך טיפולים ועזרים שונים, ואף התאמת מקום המגורים למגורי נכים או בעלי מוגבלות. והכול – כדי לנסות להקל את הנטל הכלכלי שנוצר בגין מצבי המוגבלות האמורים ולשמור על רמת חיים סבירה גם אם היא לא תהיה זהה לרמת החיים שבה הורגלו בני המשפחה לפני שנוצר מצב המוגבלות.

החזר מס להורים לילדים בחינוך המיוחד

כל הורה רוצה בעיקר שילדיו יהיו בריאים מבטן ומהיריון ומלידה, וכמובן גם אחרי כן, ואינו חוסך במאמצים לשם כך (לרבות בדיקות ונקיטת אמצעים רבים). לפיכך, אין צורך להכביר מילים על המערבולת שלתוכה נקלעים הורים אשר נולד להם ילד עם מוגבלות או ילד אוטיסט או בעל צרכים מיוחדים. מדובר בילדים בעלי מוגבלות או בעלי צרכים מיוחדים הסובלים ממצבים דוגמת פיגור שכלי קשה, שיתוק, חוסר ניידות (ריתוק למיטה ללא יכולת לנוע), עיוורון, חירשות או אילמות, אוטיזם (או הימצאות על הרצף האוטיסטי), לקויות למידה חמורות, הפרעות נפשיות שהחמירו ועוד הרבה. ילדים אלו זקוקים למסגרות החינוך המיוחד לסוגיהן. זאת, בין שמדובר בגן ילדים, בין שמדובר בבית ספר יסודי, בין שמדובר בחטיבת ביניים ובין שמדובר בבית ספר תיכון. אין כאן רק “רעידת אדמה” רגשית או פיזית הנוצרת בגין עצם היווצרותם של מצבים אלו או בגין עומס המאמץ ובשל הזמן היקר הנדרשים לשם טיפול בילדים כאלה. לעיתים אחד ההורים אנוס להפסיק לעבוד או ששני ההורים נאלצים לצמצם את היקף משרתם. יש כאן גם “רעידת אדמה” כלכלית בשל עלותם הגבוהה של הטיפולים ואמצעי העזר הדרושים במצבים כגון אלו. בפרט אמורים הדברים בעלות הכלכלית הכרוכה בהימצאות הילד במסגרות החינוך המיוחד. לא בכדי נאמר כי “להיות נכה הוא עניין יקר”. לפיכך, במקרים אלו זכאים ההורים לקבל נקודות זיכוי במס ולקבל החזר בגינן. חשוב לציין כי במצבים שבהם יש חלילה יותר מילד אחד במצב זה יש אפשרות לקבל נקודות זיכוי במס על כל אחד ואחד מן הילדים. דווקא אז כדאי ביותר לחלק באופן יעיל בין ההורים את נקודות הזיכוי בהתאם להכנסתו של כל אחד מהם ואולי בהתחשב בשיקולים נוספים. האמת ניתנה להיאמר כי נראה שיש יסוד להניח כי לא נדירה היא התופעה שהורים לילד הזקוק לחינוך מיוחד אשר נקלעו למצב דברים זה היו עסוקים ביותר בהיבטים השונים של ההתמודדות עם הצרכים השונים (החל באבחון ובהשמה במערכת המתאימה וכלה בהיבטי הרווחה הכללית של הילד). לכן החזרי המס המגיעים להם לא הוסדרו כראוי כי דעתם לא הייתה פנויה לנצל את העזרה המושטת להם על דרך נקודות הזיכוי במס ואף אין הם מבקשים החזר למרות השנים שחלפו. כללו של דבר, נוצר מצב שבו אין דעתם של ההורים פנויה לאחוז ב”גלגל הצלה” חלקי שנזרק לעברם ונושאים הם לבדם בנטל כלכלי עצום ורב שהיה אפשר לצמצמו ולו במעט על דרך בדיקת האפשרות שמא מגיע להם החזר מס. אותם הורים משלמים את מלוא המס אשר משלמים אנשים שלא נקלעו למצב דומה. הם אינם נהנים מסכומי החזר בלתי מבוטלים שמהם יכלו ליהנות לו רק היו מודעים לזכויותיהם.

החזר מס להורים לילדים נטולי יכולת שבגרו

כל הורה תולה תקוות בילדיו ומייחל לאושרם ולהצלחתם מתוך בריאות. גם אם מתגלות בעיות שונות בתקופת הילדות עדיין יש בעצם גילו הצעיר של הילד כדי לנסוך תקווה שהבעיות יבואו על פתרונן עם הזמן. זאת, בהנחה כי בגיל צעיר אפשר להתערב בקלות רבה יחסית כדי להשפיע לטובה על מצב זה או אחר, ובלבד שיינקטו האמצעים המתאימים. אין לתאר אפוא את גודל השבר אצל הורים המתבשרים כי יש להם ילד החולה לתמיד וכי אין תקווה לשיפור המצב עם הזמן, כשיגדל מעט או כשיגיע לבגרות. לפיכך, גם הורים לילדים נטולי יכולת אשר בגרו וגילם עולה על 18 שנים זכאים לנקודות זיכוי במס. הטעם לכך הוא כי גם לאחר שבגרו הילדים יש צורך לתמוך בהם ולטפל בהם. הטבת המס הזאת ניתנת בהתקיים תנאים מסוימים (הקשורים לנסיבות הנכות האישיות או למבחני הכנסה) עבור כל אחד ואחד מן הילדים המקבל קצבת נכות מן המוסד לביטוח לאומי משום שהוא סובל משיתוק או מעיוורון או מפיגור שכלי או משום שמוגדר הוא כפגוע נפש. לעניין זה יכול אדם לקבל נקודות זיכוי גם אם אין לו אלא רק לבן זוגו ילד כזה. גם כאן חשוב לציין כי נקודות הזיכוי באות נוסף על כל אלו המגיעות לפי כל דין בגין כל סיבה אחרת. רוצה לומר: מדובר בהטבה מצטברת ולא בהטבה הבאה במקום הטבות אחרות ממין זה. לפיכך, אפשר לקבל החזר מס בגינן בתנאים מסוימים.

החזר מס בגין מחלה ממושכת

בעיה רפואית כגון מחלה כרונית או סבוכה הגורמת להיעדרות ממושכת של עובד ממקום עבודתו עלולה לגרום לקשיים פיזיים, מנטליים ואף כלכליים גם בלא לבוא בגדר נכות קבועה ואף אם אין מדובר במצב קבוע. יש לא מעט מחלות כרוניות שעלולות לגרום למעמסה כלכלית כבדה לא רק על החולה אלא גם על סביבתו. לכן קבעה רשות המיסים כי בתנאי זכאות מסוימים יינתנו הטבות (פטורים) מרביים לפי תקופת הנכות המשוערת ואפשר לקבל החזרי מס בגין מצבים כאלה בתנאים מסוימים. והכול – כדי להקל את סבלם של כל הנוגעים בדבר, שהרי מחלה ממושכת עלולה לגרום כאמור למוגבלות פיזית לא קלה שיש בה כדי לפגוע ביכולת ההשתכרות של החולה ואף לגרום לאובדן כל יכולת כזו. מחלה כרונית עלולה גם לגרום לירידה או אף לאובדן יכולות תפקוד שעניינן פעולות היומיום הבסיסיות, ומצריכה הוצאות טיפול רבות (אם מועסק מטפל צמוד). יש שהקרובים משקיעים הרבה זמן ומרץ בטיפול בחולה במקום להרוויח כסף רב הרבה יותר לפרנסתם. כך או כך, הטיפול בקרוב המשפחה פוגע קשות בפרנסת קרוביו במקרים מסוימים. לעיתים גם נדרשים ציוד ועזרים רפואיים כדי לאפשר לחולה את יכולת התפקוד הדרושה לביצוע פעולות היומיום הבסיסיות (רחצה, הליכה, ולעיתים אפילו אכילה). מגבלות בתפקוד הידיים והרגליים יכולות להביא להכרה באחוזי נכות מצטברים של יותר ממחלה ממושכת אחת. זאת, בניגוד לשאר המחלות הכרוניות, שבהן אין אפשרות לצרף אחוזי נכות של שתי מחלות שונות, אלא יש להסתפק באחוזי הנכות הגבוהים יותר הניתנים בשל המחלה החמורה יותר.

החזר מס לחולים במחלה קשה (שאינה סרטן)

מחלה קשה עלולה לשנות תוך זמן קצר את חייו של אדם לבלי הכר. היא יכולה לא רק לגרום לו לסבל עז (הן פיזי הן נפשי), אלא גם לפגוע ביכולת התפקוד שלו ואף לגרום לו לנכות. לכן כדאי לדעת כי ייתכן שיגיעו החזרי מס גם לאדם השרוי במצבים אלו של מחלה קשה (שאינה סרטן). הוא אינו יכול לעבוד ולהרוויח כבעבר, כמו בתקופה שבה היה הוא בריא ובמלוא כוחו וכשירותו. כמו כן, במצב החדש שנוצר בגין המחלה הכרונית באה הוצאה כספית כבדה בשל הוצאות רפואיות והוצאות טיפול והוצאות על עזרה נוספת. לעיתים קרובות מדובר בהוצאות שעלותן גבוהה מאוד. לפיכך, הטבות מס (לרבות החזר מס בגין הטבה או פטור שלא ניתנו) מוענקות בהתאם לאחוזי הנכות האינדיבידואליים שנקבעו לאדם. הטעם לכך הוא כי מחלה זהה יכולה להשפיע באופן שונה על אנשים שונים בנסיבות שונות, ובכל אלה יש כדי להשפיע על מידת הזכאות ועל תקופת הזכאות. פטור מלא ממס ניתן למי שסובל מנכות בשיעור מסוים שנקבע, ומי שסובל מנכות קבועה (לצמיתות) יקבל פטור או הנחת מס באופן קבוע או החזר מס בגינה, והכול – לפי חומרת נכותו ובהתחשב בנסיבותיו האישיות.

החזר מס לחולי סרטן

מחלת הסרטן היא בעצם קבוצת מחלות גדולה ומסועפת המתאפיינת בהתפתחות גידולים ממאירים שלעיתים יוצרים הם גרורות. מחלת הסרטן לסוגיה נמנית עם גורמי המוות הנפוצים ביותר. זאת, למרות הקדמה הרבה שהושגה במלחמה במחלת הסרטן ככל שאמורים הדברים בדיאגנוזה, בטיפולים, באופני ההדרכה ובמנגנוני התמיכה בעניין זה. האמת המרה היא כי די בעצם אבחונה של מחלת הסרטן כדי להטיל אימה ולזרוע ייאוש (ובעצם לפגוע בסיכויי ההחלמה) גם כאשר מדובר בסוגים קלים יותר שלה. למעשה, עד היום אנשים חוששים אפילו לנקוב בשמה של מחלת הסרטן ומזכירים רק את “המחלה”. על כל פנים, לא מעט קשיי תפקוד יכולים להיגרם בגין מחלת הסרטן בשלב זה או אחר שלה. כמו כן, הטיפול במחלה מצריך משאבים רבים. גם הטיפול עצמו עשוי להביא לתופעות לוואי קשות שאף בהן יש כדי לפגוע באופן בלתי מבוטל בהרגשתו וביכולת תפקודו של החולה המטופל (למשל השפעתו של הטיפול הכימותרפי הינה מן המפורסמות שאינן צריכות ראיה).

כיוון שכך, גם רשות המיסים תומכת בחולי הסרטן בבואה להעניק להם (בתנאים המתאימים) הטבות מס או החזרי מס בגינן. למשל, חולי סרטן שנקבעה להם נכות בשיעור מסוים יכולים לקבל פטור מלא ממס הכנסה. הורים לילד שחלה בסרטן יכולים לקבל נקודות זיכוי או החזר מס בגינן, וכן החזר ניכר בגין הוצאות אשפוז.

החזר מס לאנשים המטפלים באופן קבוע באדם עם מוגבלות

גם נכות שאינה מצריכה שהייה קבועה במוסד יכולה ליצור קשיים ניכרים לא רק במישור התפקודי והרגשי והכלכלי אצל החולה, אלא גם אצל בני משפחתו המטפלים בו. עליהם לטפל באדם עם מוגבלות ולדאוג לכל צרכיו במישורים שונים של טיפול ותפקוד והסדרת עניינים שיש להשגיח על מהלך הדברים התקין שלהם. זאת, לרבות ענייני בירוקרטיה והתנהלות מול גופים שונים, התנהלות המצריכה השקעת סבלנות רבה ומאמץ בלתי מבוטל נוסף על הזמן הרב הדרוש לשם כך בלא מעט מצבים. כללו של דבר, מוגבלות של אדם יכולה לפגוע קשות לא רק באדם בעל המוגבלות עצמו, אלא גם בשגרת חייהם, בתפקודם ובמצבם הנפשי של בני משפחתו ושאר גורמים בסביבתו הקרובה וליצור נטל כבד שעליהם לשאת בו. לכן רשות המיסים החליטה להעניק להם הטבות מס שונות שיכולים הם לקבל החזר בגינן. בהתקיים תנאים מסוימים מגיעות להם נקודות זיכוי והנחה בארנונה. אם מדובר בעולה חדש – הוא זכאי גם למענק מיוחד אם משגיח הוא על קרובו החולה.

החזר מס לקרובים של אדם במצב סיעודי

לאדם עם מוגבלות נותרו יכולות תפקוד כלשהן היכולות למתן את תלותו בסביבתו. לעומת זאת, הימצאות במצב סיעודי הינה התנסות קשה הרבה יותר לא רק למי שסובל ממנה באופן ישיר (הסובל העיקרי), אלא גם לאנשים בסביבתו הקרובה. הטיפול בו הינו קשה ומורכב ביותר ואינטנסיבי הרבה יותר מאשר הטיפול באדם שהינו בעל מוגבלות, אך לפחות יכול הוא ליהנות מתפקוד חלקי. אדם במצב סיעודי עלול להימצא במצבים מסוכנים מעצם היותו במצב סיעודי. גם הטיפול בו מצריך כישורים גדולים יותר וכרוך בסיכונים גדולים ורבים יותר בהשוואה לאדם עם מוגבלות קטנה יותר.

כל מי שנקלע למצב דברים זה מכיר היטב תחושות כגון חוסר אונים ומצוקה עקב קשיי תפקוד, ואין צורך להרחיב את הדיבור על הלחץ הנפשי שמקורו בחשש מפני הבאות ושאר קשיים המאפיינים מצבים אלו. עם הקשיים האלה נמנים גם הקושי הכלכלי לספוג את ההפסדים הבאים בשל חוסר היכולת לתפקד וכמובן הקושי לממן את הטיפולים השונים ואת העזרה הנדרשת באופן שוטף בפעולות יומיומיות. למשל, אדם במצב סיעודי אינו יכול לקום מן המיטה, להתקלח, להתלבש ולבצע פעולות שגרתיות נוספות הנראות לנו מובנות מאליהן בעת היותנו במלוא כשירותנו.

כדאי לכל מי שסובל ממצב זה לדעת כי החזר מס מגיע גם לקרוביו (קרי: ילד או הורה או בן זוג) של אדם המצוי במצב סיעודי אם הם משלמים בעבור שהייתו במוסד סיעודי. בדרך כלל נעשה הדבר במצבים שבהם אדם צריך לעזור להורה אחד או יותר שלו הזקוק לעזרה בפעולות היומיום הבסיסיות ומוגדר כ”סיעודי”, שהרי על פי רוב מצב סיעודי מאפיין יותר את הזיקנה ואינו נחלתם של צעירים. אך יש לציין כי בגדר קרוב משפחה במצב סיעודי יכול לבוא לא רק הורה זקן, אלא גם אדם צעיר (ילד או בן זוג) שנפגע עקב מחלה או תאונה ועוד אירועים. לעניין הזכות לקבל החזר מס (הניתן בתנאים מסוימים בהתחשב בהכנסת האדם שמצבו סיעודי) מדובר באדם משותק לחלוטין או מרותק בקביעות למיטתו או תשוש נפש או חולה נפש או עיוור. עוד יש להביא בחשבון כי מי ששוהה בבית אבות ועבר את גיל 65 ומשכיר דירה יכול לקבל פטור חלקי ממס על שכר הדירה או החזר מס בגין הפטור הזה.

חשוב לדעת כי לעיתים קרובות מחלקים ביניהם בני המשפחה את הנטל הכלכלי שבא עם היווצרותו של המצב הסיעודי אצל בן המשפחה. לכאורה יש בכך כדי לעשות צדק עם בני המשפחה משום שיש כאן חלוקה שוויונית של הנטל. אך מבחינה כלכלית ייתכן מאוד כי מדובר בטעות קשה ככל שאמורים הדברים בתחום החזרי המס שיכולים להתקבל מרשות המיסים כאשר כל אחד מן הנושאים בנטל מגיש בקשה לקבל החזר מס. גם כאן יש לשקול את הכנסתו של כל אחד מן המבקשים ולהביא בחשבון את עלויות הטיפול ואת הכנסותיו של מי שזקוק לטיפול סיעודי, ובפרט כספים שנותן לו המוסד לביטוח לאומי. חשוב לזכור כי החזר המס מבוסס על קיזוז ההוצאות מן ההכנסות, והוא ניתן כאחוז מסוים מתוך ההפרש בין עלות השהייה במוסד הסיעודי ובין הכנסתו השנתית החייבת במס של המשלם. היות שרק קרוב משפחה אחד יכול לקבל את הטבת המס, מומלץ לבחור (לאחר התייעצות עם אנשי מקצוע הבקיאים בתחום סבוך ומורכב זה) בקרוב אחד שהוא יהיה מקבלם של כל החזרי המס אם נסיבותיו האישיות והכנסותיו מאפשרות להגדיל את ההחזר הגלובלי שיקבל. במקרה זה יהיה אפשר לחלק סכום גדול יותר בין כל הקרובים הנושאים בנטל הכספי הכרוך בהחזקתו של אדם במוסד סיעודי או בין כל הקרובים הנושאים בעצמם בעול הטיפול בקרוב משפחתם שמצבו סיעודי. זאת, אולי בדומה לשיקולים שמומלץ להביא בחשבון בעת בחירתו של נישום מייצג בחברה משפחתית כי ההטבות המגיעות לו עשויות לסייע גם לחברה המשפחתית.

החזר מס בגין רכישת ציוד לעיוורים ולבעלי ראייה לקויה

עיוורון (היעדר ראייה) נמנה עם אחת המוגבלויות הקשות ביותר והנוראות ביותר. בייחוד אמורים הדברים באותם אנשים שלא נולדו עיוורים, אלא התעוורו עקב מחלה או פגיעה. כדי להבין מעט מה משמעותו של עיוורון די לעצום את שתי העיניים לכמה שניות ולזכור שזהו מצב הראייה הקבוע של העיוורים.

במקרים רבים צריכים העיוורים וכבדי הראייה לקבל טיפולים והדרכות ולהשקיע זמן רב יותר בדרכם לכל מקום, ובפרט בהגעה אל מקום העבודה ובחזרה הביתה ממקום העבודה. אך הודות לחידושי הטכנולוגיה והתקשורת ישנם כיום אמצעים חדשניים היוצרים עבור העיוורים וכבדי הראייה אפשרויות רבות ומגוונות יותר מאשר בעבר לתפקד בחיי היומיום שלהם ואף להשתלב בחברה ובשוק העבודה.

יש לא מעט עיוורים – ולא רק כבדי ראייה שאינם סובלים מהיעדר מוחלט ומלא של כושר הראייה – המצליחים מאוד בכל תחומי החיים. זאת, החל בקריירות בתחום הביצוע המוזיקלי האומנותי וכלה בעריכת דין. חלקם גם מרוויחים הרבה יותר מן השכר הממוצע. אך עדיין הרבה עיוורים וכבדי ראייה מרוויחים הרבה פחות בשל מוגבלותם (בהשוואה למה שהיו יכולים להרוויח אילו ראו היטב). לפיכך, רשות המיסים השכילה להבין כי מן הראוי לסייע להם גם מבחינה כלכלית ולהביא את מצבם הפיננסי בחשבון כאשר מטילים עליהם חבות מס. לכן, בהתקיים תנאים מסוימים, עיוורים וכבדי ראייה זכאים להטבות מס או להחזר מס עבור הוצאות שעניינן רכישת ציוד ועזרים לעיוורים וללקויי ראייה. כאמור, חידושי הטכנולוגיה מאפשרים לעיוורים ולכבדי ראייה תפקוד עצמאי ואיכות חיים שהינם טובים לאין ערוך מאלו שהיו מתאפשרים להם בלא הציוד הזה, וזאת כמעט בכל תחום מתחומי החיים והתפקוד. אך הציוד והעזרים המתקדמים שחידושי הטכנולוגיה מאפשרים אינם זולים, אם לנקוט לשון המעטה. בפרט אמורים הדברים בחידושי האלקטרוניקה, האופטיקה, המחשוב והמולטימדיה המאפשרים פעילות באינטרנט (הודות לשימוש הנרחב שנעשה בגלאים אלקטרוניים, באמצעי הגדלה אלקטרוניים דוגמת תוכנות הגדלה למחשב ובאמצעים קוליים כגון צג קולי ולא רק בצג ברייל). לפיכך, הטבות המס לעיוורים ולכבדי ראייה ניתנות להם כדי שיוכלו לנצל באופן יעיל יותר את הציוד ואת העזרים המתקדמים שיש בהם כדי לשפר לכל הפחות במידת מה את איכות חייהם ואת תפקודם השוטף, וכפועל יוצא מכך – גם את עצמאותם ויכולת השתכרותם במקרים לא מעטים. בעצם, הדבר מועיל מאוד גם לחברה בכללותה, שכן החברה יוצאת נשכרת מתפקודם המשופר של העיוורים וכבדי הראייה ומצמצום תלותם הרבה בעזרת הזולת בתפקודי היומיום. החברה מרוויחה גם מצמצום תלותם הכלכלית של העיוורים בקצבאות נכות הודות לשיפור בתפקודם, בתפוקתם ובהארכת תקופת העבודה האפשרית שלהם. אך בראש ובראשונה יש לזכור כי שיפור זה מיטיב עימם לא רק מבחינה כלכלית אלא גם יש בו כדי לזקוף את ראשם ולתת להם תחושה שחיים הם חיים של כבוד ושל הגשמה עצמית במובנים רבים.

מן הראוי לציין כי הטבות מס ניתנות לעיוורים ולכבדי ראייה גם בגין רכישת ציוד רגיל בסטנדרט ובתנאים תלויי נסיבות אישיות שאותם קבעה המדינה. ציוד זה הינו ציוד יקר ערך שהינו הכרחי בכל משק בית, כגון מקרר, תנור אפייה, כיריים, מכונת כביסה, מזגן, דוד שמש, מדיח כלים ועוד הרבה. והכול, כדי להקל ככל האפשר על העיוורים ועל כבדי הראייה את המשימה לחיות ככל האדם. הדבר נעשה באמצעות החזרים על הוצאות אלו או באמצעות החזרי המס הניתנים בגינן בהתקיים התנאים המתאימים. כדאי מאוד לפנות לאנשי מקצוע הבקיאים בתחום זה כדי לקבל את מיטב הייעוץ ולמצות זכויות אלו באופן אופטימלי.

החזר מס בגין רכישת ציוד לחירשים ולכבדי שמיעה

חירשים וכבדי שמיעה סובלים בשל פגיעה במערכת השמע, פגיעה הגורמת להם מגבלות וקשיי תפקוד רבים. בשונה מאנשים חירשים בלבד או אילמים בלבד, בעבר הרחוק האנשים החירשים-אילמים לא נחשבו כאנשים בני דעת ואפילו לא הוטלה עליהם אחריות משפטית למעשיהם. החירשים התקשו מאוד ללמוד בעבר, אך כיום מצבם של החירשים השתפר מאוד הודות לחידושי הטכנולוגיה בצד מיומנויות ועזרי למידה שמהם יכולים הם ליהנות בעידן המודרני. אך החירשים וכבדי השמיעה עדיין סובלים מאוד בגין מוגבלותם והפגיעה ביכולתם לקלוט מידע ולעבדו וכמובן ישנם קשיי תפקוד רבים שבגינם סובלים הם עקב מוגבלותם זו.

הצורך להתחשב בכל אלה הוא שהביא את רשות המיסים לתת לחירשים ולכבדי שמיעה העומדים בתנאי הזכאות השונים החזרי מס בגין רכישת מכשיר פקס לחירשים או לכבדי שמיעה. מדובר בהחזר של סכום המע”מ ששולם בעת קניית המכשיר. הסכום הזה ניתן לחירשים ולכבדי שמיעה עבור רכישת מכשיר פקס (נייד או נייח) או מודם פקס, ובלבד שאין הם מקבלים הטבה זו כחלק מסל התקשורת המאפשר להם לרכוש מגוון רחב של ציוד עזר רלוונטי ולקבל החזר כנגד קבלה. על ההחזר עצמו אין כל הגבלה. לכאורה אפשר לטעון כי הטבה זו כבר אינה אפקטיבית עוד, שהרי עבר זמנו של מכשיר הפקס משום שהדוא”ל נפוץ הרבה יותר בשימוש (ובכלל זה העברת מסמכים רגילים או סרוקים בקבצים שונים). אך האמת היא שעדיין יש לא מעט גופים שאפשר לשלוח להם מסמכים – ולקבל מהם מסמכים – אך ורק בפקס. אפשר שאלו הם פני הדברים משום שיש חשש לאבטחת מידע באינטרנט וחשש לפגיעה בפרטיותם של האנשים הנוגעים להתכתבות (ובפרט אמורים הדברים במוסדות פיננסיים או במוסדות רפואיים או במוסדות ממשלתיים). יש גם חשש מובן לקבל קובצי וירוסים או תוכנות ריגול או תוכנות כופר ושאר פגעים רעים הנשלחים בדוא”ל. למשל, גופי תקשורת ומערכות עיתונים חוששים לקבל קבצים בדוא”ל, וחששם זה גורם להם לעיתים להתעקש לקבל מסמכים בפקס. כך או כך, נראה כי זמנו של מכשיר הפקס טרם חלף וכי גם כיום נודעת לו חשיבות רבה לגבי תפקודם של חירשים וכבדי שמיעה. כדאי לנצל את החזר המס הניתן גם לעניין זה.

החזר מס למשלמי משכנתה

לא מעט אנשים החליטו לקחת הלוואת משכנתה (או בשמה המקוצר והידוע יותר: “משכנתה”) כדי לרכוש דירה שתהיה בבעלותם. אפשר להבין בהחלט את הרצון להימנע מתשלום שכר דירה, ולעיתים גם מאי-הנעימויות הכרוכות בתלות באדם זר ובהחלטותיו או אף בגחמותיו. למשל, אצל שוכרים רבים עלול להיווצר מצב של חוסר ודאות בדבר רצונו של המשכיר להאריך את החוזה. זאת ועוד, לעיתים המשכיר נאלץ למכור את הנכס שבו הוא התגורר ולעבור להתגורר בעצמו בנכס שהיה מושכר. לעיתים המשכיר מחליט לתת לילדיו את זכות המגורים בנכס. ועוד הרבה. מצד שני, המשכנתה כרוכה בסיכונים המיוחדים לה, סיכונים שעניינם שינויים אפשריים בגובה ההחזר החודשי – או ביכולת לשלם את ההחזר החודשי גם אם שיעורו לא השתנה – בנסיבות כלכליות מסוימות. כך או כך, מדובר באנשים ששקלו בכובד ראש את צדדי החיוב והשלילה – רוצה לומר, היתרונות מול הסיכונים בהתחשב ביכולותיהם ובמצבם הכלכלי – הן לגבי שכירות הן לגבי משכנתה. לכן הם החליטו ליטול הלוואת משכנתה מן הבנק ולהתחייב לפניו (בין השאר) לשלם החזרי משכנתה חודשיים לתקופה ממושכת.

חשוב מאוד שאנשים רבים אלו יהיו מודעים לזכותם לקבל החזר מס בהתקיים תנאים מסוימים. זאת, עקב היבטים הנראים צדדיים בהליך נטילת המשכנתה ופירעונה. מדובר בהיבטים שיכול להיות להם משקל לא מבוטל לעניין מיצוי זכויות והקלת הנטל הכלכלי שקיבלו הלווים על עצמם בבואם לבקש מן הבנק הלוואת משכנתה. במה דברים אמורים? ובכן, בדרך כלל הבנק דורש ממבקשי משכנתה לרכוש ביטוח מבנה וביטוח חיים למשכנתה כחלק מן הביטחונות שעליהם לתת לו (ותקצר היריעה מלפרט כאן את כולם) קודם שיסכים לתת את הלוואת המשכנתה. אפשר לקבל החזר עבור חלק מדמי הביטוח הן בגין ביטוח החיים למשכנתה הן בגין ביטוח המבנה בסכומים לא נמוכים שגובהם אף עשוי יהיה להפתיע חלק מן האנשים שאינם מצויים בתחום זה. האנשים הנמנים עם קבוצת הזכאים העומדים בתנאים לקבלת ההחזר – בין שהם שכירים, בין שהם עצמאים – יכולים לקבל סכום המגיע לאחוזים ניכרים (ויכול להיות אפילו אחוז דו-ספרתי, לפי העניין) מדמי הביטוח ששילמו בעבור הביטוחים השונים. אין לשכוח כי סכום ההחזר הזה מפחית את שיעורה של ההכנסה החייבת במס. אפילו אותם אנשים המנהלים עסק בביתם יכולים לקבל גם החזר על הוצאות הריבית שהם משלמים בגין המשכנתה שנטלו. זאת, כהוצאה מוכרת לצורכי מס שעניינה הפקת ההכנסה.

החזר מס בגין הפקדות לביטוח

המדינה מעוניינת לתת תמריץ לאנשים לבטח את עצמם בדרכים שונות לא רק באמצעות הפרשות למוסד לביטוח לאומי, אלא גם באמצעות רכישת ביטוח כנגד אובדן כושר עבודה, ביטוח פנסיוני וביטוח חיים. לעניין זה, העובדה שלעיתים מדובר בתשלומי חובה ולא בבחירה חופשית לרכוש פוליסה פרטית או להימנע מכך אינה מעלה ואינה מורידה. לפיכך, בהתקיים תנאים מסוימים גם הוצאות על ביטוח יכולות לגרום להפחתתם של תשלומי המס באותה שנה, ואפשר לבקש החזר מס בשל הוצאות אלו.

אם כן, אילו החזרי מס ניתן לקבל בגין הפקדות לביטוח?

החזר מס בגין תשלומי ביטוח לאומי בהוראת קבע

תשלומים למוסד לביטוח לאומי הינם תשלומי חובה שאותם צריך להעביר כסדרם אל המוסד לביטוח לאומי. לעיתים מוטלות סנקציות קשות על מי שנמנע מלפרוע את חובותיו למוסד לביטוח לאומי, לרבות שליחת גובים מטעם המוסד לביטוח לאומי, שמערכת הגבייה שלו הינה מערכת גבייה עצמאית. הדבר נעשה כחלק מן האמצעים הננקטים כדי לשמור על עצמאות המוסד לביטוח לאומי. למרות העובדה שמדובר בתשלומי חובה כאמור, ניתן לקבל החזרי מס בגינם בתנאים מסוימים. ובכן, תשלומים המועברים בכל חודש למוסד לביטוח לאומי באמצעות הוראת קבע נחשבים לא רק לדרך תשלום נוחה יותר המאפשרת לחסוך בזמן ובמאמץ ולהקטין חשש לטעויות או לתקלות הן מבחינת האזרח המשלם הן מצד המוסד לביטוח לאומי. תשלומים המבוצעים על דרך של הוראת קבע נחשבים להוצאה מוכרת שאפשר לנכותה מן הסכום החייב במס, ואף לבקש בגינה החזר מס.

החזר מס עבור הפקדות לביטוח פנסיוני

הידעתם כי הפקדות לביטוח פנסיוני (“הפרשות לביטוח פנסיוני”, בלשונם של אנשי המקצוע) יכולות להניב הטבות מס בשנת המס? היות שעל הפקדות לביטוח פנסיוני מוטל מס בשיעור מופחת, כדאי גם כדאי להגדיל ככל האפשר את הסכומים המופרשים לביטוח פנסיוני. דברים אלו יפים הן לעניין הפקדות שמפקיד המעסיק (הפקדות שאפשר לבקשו להגדילן) הן לעניין הפקדות הנעשות באופן עצמאי. אפשר לקבל הנחת מס מסכום הפקדות על בסיס נקודות זיכוי במס בהתקיים תנאים מסוימים לפי נתוניו האישיים של כל מפקיד. לעיתים אפשר לא רק לנכות שיעור מסוים של סכומי הפקדה מן הסכום החייב במס, אלא אפשר גם לקבל זיכוי על דרך של הפחתת הסכום הרלוונטי מסכום המס המוטל על ההכנסות כדין. בכל מקרה מומלץ לבקש ככל האפשר החזר מס בגין זכויות אלו.

החזר מס עבור הפקדות לביטוח חיים

המדינה לא רק מתמרצת אנשים להבטיח את עתידם לעת זיקנה, אלא המדינה מתמרצת גם הפקדות לביטוחי חיים (המכונים בשם “ביטוח ריסק” בלשונם של אנשי המקצוע). למעשה, ביטוחי החיים נועדו להבטיח את פרנסת קרוביו של מפרנס יחיד או עיקרי במקרה שזה האחרון ימות. אך לדאבון הלב, גם מבין אלו היכולים להפקיד כספים לצורך ביטוחי חיים לא כל אחד מוכן לחשוב על כך תמיד, גם אם אין הוא אומר בפירוש: “לי זה לא יקרה”. לפיכך, כחלק משיקולי המדיניות שלה המדינה מתמרצת עשיית ביטוח חיים כדי לנסות לוודא שהמפרנס הראשי בכל משפחה ינקוט צעדים הולמים כדי לדאוג לרווחתם של שאר בני המשפחה. חשוב לזכור כי במותו של המפרנס הראשי – בין שהוא עצמאי בין שהוא שכיר – יש סיכון כי יקרוס עמוד התווך הכלכלי של המשפחה. כללו של דבר, המדינה נתנה תמריצים גם למפרנס ראשי שיכול ומוכן לנקוט צעדים כדי להבטיח את רווחתם הכלכלית של בני משפחתו או לכל הפחות למזער פגיעה בה אם חלילה ימות הוא. עם התמריצים האלה נמנות נקודות הזיכוי במס, ובגינן יהיה אפשר לבקש בתנאים מסוימים החזר מס בסכומים בלתי מבוטלים.

יתרה מזו, דיני המס בישראל מאפשרים בהתקיים תנאים מסוימים לקבל החזר שיכול להגיע לשיעור של 25% מן הסכום הכולל של ההפקדות לביטוח חיים. יש לציין שבתנאים המתאימים אפשר לקבל הטבות מס אלו (ולבקש החזר מס בגינן) גם עבור הפקדות המבוצעות לביטוח חיים עבור בן משפחה (בן זוג או הורה או ילד) של המפקיד. כמו כן, בדומה להטבות המס בגין הפקדות לקופות גמל, יש שהטבת המס ניתנת (בתנאים מסוימים) באמצעות הורדת הסכום החייב במס. יש שההטבה הזאת ניתנת באמצעות הורדתם של אחוזי המס הנגבה. כך או כך, חשוב לזכור כי מדובר בסכומים שיכולים להיות ניכרים ביותר ומצדיקים הם בהחלט בקשה להחזר מס במקרים המתאימים.

החזר מס עבור הפקדות לביטוח אובדן כושר עבודה

כידוע, גם אדם בריא בשיא כוחו ויכולתו עלול חלילה לחלות או להיפגע קשות בתאונה, ותקצר היריעה מלפרט כאן את כל המקרים שעלולה להיות להם השפעה קשה ובלתי הפיכה על יכולת השתכרותו של אדם. לפיכך, לא מעט אנשים (הן עצמאים הן שכירים) רוכשים פוליסות ביטוח כנגד אובדן כושר עבודה. הדבר נעשה כדי למנוע – או לכל הפחות כדי למתן – פגיעה אפשרית קשה במצבם הכלכלי או במצבם הכלכלי של קרוביהם (או שני אלו גם יחד) במקרה זה. חשוב לדעת כי גם המדינה מכירה בחיוניותו ובחשיבותו של ביטוח זה. לפיכך, אפשר לקבל החזר מס גם בגין ביטוח כנגד אובדן כושר עבודה, שכן דמי הביטוח כנגד אובדן כושר עבודה נמנים עם ההוצאות המוכרות לצורכי מס. בכל מקרה כדאי לבקש החזר מס בגין ההוצאות על ביטוח זה אפילו אם מדובר בהחזר חלקי בלבד.

החזר מס ביטוח בריאות

המדינה גובה מס בריאות כדי לממן שירותי בריאות או לשפר את נגישותם כדי להרבות שוויוניות ואף לשפר את איכות הטיפול הרפואי (לרבות פיתוחים טכנולוגיים) בכל רחבי המדינה. המס נגבה מהכנסותיהם של אנשים וגופים שונים ושיעורו נקבע לפי צורכי הבריאות של אזרחי המדינה בהתחשב במשאבים שיש למדינה לעניין זה. נוסף על כך, ישנן חברות ביטוח פרטיות המציעות מגוון ביטוחים רפואיים פרטיים למימון הוצאות רפואיות ושירותים נלווים בתמורה לתשלומים שונים בתנאי שימוש שונים. ביטוח רפואי פרטי יכול להוסיף כיסויים ביטוחיים שאינם כלולים בביטוח הבריאות הממלכתי או בביטוח הרפואי של קופות החולים. ביטוח רפואי פרטי יכול גם להבטיח מימון העולה על המימון המרבי שמציעות קופות החולים. עוד יכול ביטוח רפואי פרטי להבטיח טיפול חלופי המקביל לזה של קופות החולים ובא במקומן, כמו למשל ביטוח שיש בו כדי להבטיח טיפול אישי של רופא מומחה בכיר במקום טיפול של רופא מומחה מן השורה במצבים מסוימים.

ככלל, המדינה מעוניינת לתת תמריץ לרכוש ביטוחי בריאות פרטיים כדי לאפשר מענה רחב יותר בעת הצורך. ביטוח בריאות פרטי נעשה לשם מימון הוצאות רפואיות וטיפול רפואי על דרך של החזר מלא מחברת הביטוח עבור העובד. הן שכיר הן עצמאי יכולים לרכוש ביטוח בריאות פרטי.

יכולות להתרחש טעויות שעניינן גביית יתר ואפשר לבקש החזר דמי ביטוח עקב תשלום סכומים גדולים מדי (בגין מס בריאות) כי מצבים או שינויים מסוימים (לרבות שינויים בשכר העובד) לא הובאו בחשבון בחישוב המס שנעשה על בסיס שנתי. לעיתים מגיע החזר מס בגין ביטוח בריאות בגין גביית יתר של מס הכנסה. גם מי שעובד ביותר ממקום עבודה אחד עלול לשלם מס בריאות פעמיים כך שמגיע לו החזר משום שבפועל שילם הוא מס בריאות כפול. גם אנשים המקבלים פנסיה כי יצאו לפנסיה מוקדמת, אך עובדים במקום אחר ומקבלים משכורת חודשית עלולים לשלם מס בריאות בשיעור העולה על השיעור המגיע מהם. במצב דברים זה של תשלום מס ביתר אפשר לבקש החזר מס בריאות. גם מי שרכש ביטוח בריאות פרטי – שכיר או עצמאי – יכול לקבל החזר מס בתנאים מסוימים.

החזר מס למקבלי קצבת ביטוח לאומי

תשלומים למוסד לביטוח לאומי באים בגדר תשלומי חובה. מטרתם המרכזית של תשלומים אלו היא לחסוך כספים בדאגה לימי הזיקנה. ואכן, מדובר בתשלומים הנתפסים תדיר כדאגה לימים רחוקים השייכים לעתיד שאינו נראה לעין. אך לעיתים אדם נקלע שלא ברצונו ושלא בטובתו למצבים שבהם אנוס הוא לקבל קצבאות של המוסד לביטוח לאומי ולהיות תלוי בהן (אם מעט ואם הרבה) עוד לפני הגיעו לגיל זיקנה. זאת, בין שהפך חלילה לנכה, בין שנשבר מטה לחמו וקופחה פרנסתו (וייתכנו עוד סיבות רבות ושונות). לכן נודעת חשיבות רבה לאפשרות לקבל החזר מס גם בגין קבלת קצבה של המוסד לביטוח לאומי. כדאי להדגיש כי סכומי ההחזר בגין קצבאות אלו עשויים להיות מאות ש”ח ואף אלפי ש”ח.

ובכן, קצבאות הביטוח הלאומי פטורות ממס בדרך כלל. בפרט אמורים הדברים בקצבאות הנכות ובקצבאות הזיקנה. הענקת קצבה באופן רשמי ומחייב עלולה להיות תהליך לא קצר שבו מעורבים גורמים שונים. למשל, לעיתים דרוש תיאום של גורמים שונים (למשל ועדות שונות) לצורך קבלת ההחלטה בדבר מתן קצבה. במצב דברים זה לא בלתי אפשרי שעד קבלת ההחלטה הסופית בדבר מתן הקצבה המגיעה למקבל הקצבה הוא שילם עליה יותר מיסים בהשוואה למה שהיה צריך לשלם. רשות המיסים מסתמכת על שנת המס הקודמת בבואה לקבוע אחת לשנה את צפי ההכנסות לשנת המס הרלוונטית וכפועל יוצא מכך – את שיעור המס שעליה לגבות. התחשבנות זו אמורה לכלול לא רק את קביעתו של שיעור המס בהתחשב בכל השינויים הרלוונטיים שהתרחשו, אלא גם קיזוזים שונים. לפיכך, כל מי ששילם מס על קצבת ביטוח לאומי שקיבל למרות היותה פטורה ממס (למשל קצבת נכות או קצבת זיקנה או קצבת שאירים ועוד הרבה) יוכל לקבל החזר מס.

זאת ועוד, במקרים רבים מי שמקבל קצבת ביטוח לאומי יכול לקבל גם החזרי מס בגין נקודות הזיכוי המגיעות למקבלי קצבה של המוסד לביטוח לאומי.

החזר מס לקשישים (גמלאים ובני גיל הזהב)

הקשישים של היום הם לא רק בני הדור שהקים את מדינת ישראל או הגן עליה בכל מערכות ישראל במשך שנים רבות או שני אלו גם יחד. מדובר בדור ההורים אשר הביאו אותנו לעולם, דאגו לכל מחסורנו, חינכו אותנו ותמכו בנו בכל דרך אפשרית עד שהגענו לאן שהגענו (או לא הגענו). ממילא מובן מדוע מדינת ישראל רואה חשיבות רבה בעזרה לגמלאים ולבני גיל הזהב. הדבר נעשה מתוך הכרה בתרומתם לחברה כל ימיהם ומתוך הבנה שעם הגיל מתגלים צרכים רבים ושונים בשל אובדני הזיקנה ההולכים וגוברים, שנאמר: “אל תשליכני לעת זיקנה, ככלות כוחי אל תעזבני”. לפיכך, רשות המיסים קבעה הטבות מס ייחודיות המגיעות להם בתנאים מסוימים.

אילו הטבות מס מגיעות לגמלאים ולבני גיל הזהב?

החזר מס לגמלאים

מי שלפי שנת לידתו הגיע לגיל הפרישה שנקבע בחוק, כלומר הוא הפך לגמלאי, זכאי להטבות מס או להחזר בגינן. למשל, גמלאי שיש לו חסכונות ופיקדונות זכאי לפטור על חלק מן הריבית שיקבל עליהם. עוד זכאי הוא לחישוב מס מיטיב ככל שיאפשרו מדרגות המס שלו, בהתחשב ברווחי ההון שיצמחו לו. עוד מגיע לגמלאי פטור בשיעורים משתנים על הפנסיה שלו, וזאת בהתאם לשיעורה. אפילו גמלאי שהכנסתו נמוכה גם בהתחשב בחסכונותיו ובכל קצבאותיו זכאי לפטור על סכום מסוים הנקבע לפי נסיבותיו האישיות. ישנן גם הטבות במס שבח שהינן ייחודיות לגמלאים (לפי נסיבותיו הפרטניות של כל משלם מיסים). בגין זכויות אלו – בין השאר – יכול גמלאי לבקש החזר מס בתנאים מסוימים.

החזר מס בגיל הזהב

לעיתים קרובות אנשים שהגיעו לגיל הזהב אינם מודעים לזכויותיהם וגם אם מודעים הם לזכויותיהם – לא תמיד רוצים הם לעסוק בכך, ולא תמיד יכולים הם לעסוק בכך. לכן חשוב שידעו כי גם לאנשים בגיל הזהב יכול שיגיע החזר מס לא רק בגין סיבות היפות גם לעניינם של אנשים צעירים (כמו למשל נקודות זיכוי או הפסדים בשוק ההון). ישנם כמה מצבים ייחודיים או אופייניים לאנשים בגיל הזהב שבהם ייתכן כי מגיע להם החזר מס. למשל, מס המנוכה מרווחי הריבית על פיקדונות וניירות ערך. גם נקודות הזיכוי המגיעות לאנשים בגיל הזהב יכולות בהחלט להביא להחזר מס. למשל, הקלות מס ונקודות זיכוי במס יכולות להניב החזר אף כאשר מדובר בהכנסות מהשכרת דירה שמשכיר אדם שהגיע לגיל הזהב. על כל פנים, עניין החזרי המס המגיעים לאנשים בגיל הזהב בהחלט מצדיק בדיקה, וכדאי מאוד לעשותה באמצעות אנשי מקצוע מומחים.

החזר מס בגין עסקאות והשקעות

ההכנסות החייבות במס כוללות לא רק הכנסות מיגיעה אישית אלא גם הכנסות מרווחי הון, ממסחר בניירות ערך, מהשקעות שונות, וכן מעסקאות מקרקעין. אפשר לקבל החזר מס המוטל על רווחי הון בגין עסקאות והשקעות לא רק כאשר שולם עודף מס, אלא גם כאשר נוצרו הפסדים הוניים (כמו למשל עקב הפסדים בגין השקעות בשוק ההון). כלומר, אפשר לקזז את ההפסדים האמורים מרווחי הון אחרים שאינם באים בגדר הכנסות הבאות בגדר “פירות”, כמו למשל הכנסות מיגיעה אישית או מהשכרת נכס.

מהן העסקאות וההשקעות שיש בהן כדי לזכות אתכם בהחזר מס?

עסקאות מקרקעין – החזר בגין מס שבח

מבין ההחזרים שאפשר לקבל מרשות המיסים נראה כי החזר מס שבח נמנה עם ההחזרים הגדולים ביותר שבנמצא (בהיותו החזר העשוי להגיע לעשרות אלפי ש”ח ואף יותר). מס שבח הינו מס ייחודי בתחום עסקאות הנדל”ן. זהו מס המשתקף באחוז מסוים הנגבה בגין הכנסותיהם של המשקיעים בנדל”ן. מדובר במס המוטל על השבחתו (או עליית מחירו) של הנכס הנמכר מאז שקנה אותו המוכר בעסקה הממוסה עתה. הסכום שבגינו על המוכר לשלם מס שבח הוא סכום הרווח שהפיק מוכר הנכס מעליית ערכו של הנכס למן התאריך שבו רכש אותו המוכר ועד לתאריך שבו מכר הוא את אותו הנכס בעסקת המקרקעין הממוסה עתה.

אפשר לקבל החזר מס כל אימת ששולם מס שבח למרות קיומה של זכאות לפטור. הזכאות לפטור תלויה בקיומן של נסיבות רבות שתקצר היריעה מלפרטן כאן.

לעיתים מתרחשת גביית יתר גם בתחום מס שבח. ההחזר יכול להגיע לסכום גדול מאוד אם בטעות נגבה מס שבח כאשר מגיע פטור. למשל, כאשר המוכר לא הביא בחשבון בבואו לקבוע את הרווח שלו מעסקת המכירה השקעות שונות אשר השקיע הוא (המוכר) בנכס מאז שקנה אותו קודם שמכרו בעסקה זו. ההיגיון העומד ביסודה של הבקשה לקבל החזר מס בעניין זה הוא כי ההשקעה בעצם באה מכספו של המוכר וגרעה מרווחי המכירה שבגינם עליו לשלם מס שבח. דוגמה מובהקת להוצאות מוכרות לעניין הפחתת שיעורו של מס השבח היא התשלום ששילם המוכר כדי לחבר לתשתיות גז וחשמל את נכס המקרקעין שקנה, וזאת לצורך קבלתם של אישורי בנייה קודם שהפיק את הרווח כאשר מכר את הקרקע. עוד השקעות האמורות להיות מובאות בחשבון בקביעת מס השבח הסופי הינן שכר טרחה של עורך דין ושל מתווך ושל מודד מוסמך ושל שמאי מקרקעין, מס הרכישה (ושאר מיסים, וכן תשלומי היטל השבחה ואף אגרות שונות) ששילם בשעתו, הוצאות שיפוצה של דירה, תשלומי משכנתה, הקמתן של גדרות והשקעה במגוון אמצעי אבטחה נוספים. אפשר לקזז גם הוצאות מוכרות כגון הפסדים בשוק ההון ועוד הרבה. מי שלא הביא הוצאות אלו בחשבון בבואו לשלם מס שבח בהחלט יכול לבקש החזר מס בגינן ובגין לא מעט הוצאות אחרות. ישנם הרבה מאוד מצבים נוספים שבעטיים אפשר לקבל החזר מס שבח, לרבות ביטול עסקה שכבר שולם המס בגינה, ניצול שיעורי מס בתקופות שונות, וכן זכויות שלא נוצלו כגון נקודות זיכוי ומדרגות מס שלא נוצלו ופריסת חוב מס שלא הובאה בחשבון. על כל אלה כדאי מאוד להתייעץ עם אנשי מקצוע מומחים שיוכלו לסייע לכם למצות זכויות אלו, היכולות כאמור להיות זכויות להחזרים בהיקפים גדולים מאוד.

עסקאות מקרקעין – החזר בגין מס רכישה

בישראל מי שרוכש זכות במקרקעין (ולא המוכר) הוא אשר חייב לשלם מס רכישה. לעניין זה העברת זכות במקרקעין הינה מכירת המקרקעין או מכירתה של זכות חכירה לדורות (קרי: פרק זמן העולה על 25 שנים). שיעורו של מס הרכישה עולה ככל שערכה הכספי של העסקה הינו גדול יותר. הטעם לכך הוא כי מדובר במס המשולם על בסיס אחוזים מן הסכום ששולם במסגרת העסקה. עם זאת, גם מי שמקבל במתנה (ללא תמורה) זכות במקרקעין חייב לשלם מס רכישה.

יש רוכשים רבים הזכאים לפטור מלא או להנחה כך שלא ישלמו מס רכישה מלא. הם יכולים לקבל החזר מס בגין כל סכום עודף של מס רכישה ששילמו. מדובר למשל באנשים הקונים דירה ראשונה למגורים או באנשים המשתייכים לקבוצות אוכלוסייה מסוימות. חשוב לזכור שרשות המיסים לא תמיד רואה צורך לברר את זכאותם של רוכשים שונים, ובהחלט ייתכן כי לא תהיה מודעת להשתייכותם של אנשים אלו לקבוצת האוכלוסייה הזכאית לפטור או להנחה במס רכישה. לכן הם יוכלו לבקש החזר מס.

זאת ועוד, מס הרכישה משקף מעין תמורה כספית שנותן הרוכש למדינה משום שהיא אשר מימנה את פיתוח הרחוב והשכונה המהווים את סביבת המגורים הסמוכה של המגרש. אך אם מדובר בשטח ריק של מגרש, אזי אין כלל בנמצא כל “פיתוח” שיש לו “עלות” האמורה להשתקף במס הרכישה. לפיכך, החזר של מס רכישה יכול להינתן בתנאים מסוימים שבהם נרכש מגרש ריק. החזר כזה של מס רכישה יכול להגיע לסכום של עשרות אלפי ש”ח או אף מאות אלפי ש”ח.

גם רכישת מגרש ממוכר פרטי (הידועה בכינויה “רכישת יד שנייה”) יכולה להניב החזר מס רכישה באופן דומה בתנאים מסוימים. מס הרכישה הרגיל משקף הבאה בחשבון של דמי פיתוח מלא (מאה אחוזי פיתוח). אך אם אחוז הפיתוח בעת הרכישה היה נמוך יותר יוכל רוכש ששילם את המס המלא – המגלם את מחיר הפיתוח בשלמותו – לבקש החזר מס בגין ההפרש שהשתקף במחיר העסקה ובמס הרכישה ששולם בגינה.

רכישת קרקע מרשות מקרקעי ישראל (רמ”י) עשויה לצפון בחובה זכאות להטבת מס או להחזר מס. בדרך כלל רמ”י מוכרת קרקעות במכרז והקונה מתחייב לשלם דמי פיתוח בעתיד. שווייה של התחייבות זו אינו אמור להיכלל במחיר העסקה או לבוא בחשבון בקביעת שיעורו של מס הרכישה. לכן בסיסו של מרכיב המס אינו אמור לכלול את שווייה של התחייבות עתידית זו. אך אם בטעות חישבה רשות המיסים את המס בהתחשב בשווייה של התחייבות עתידית לשלם דמי פיתוח יוכל משלם המס לבקש החזר מס על הגדלת חיובו במס באופן האמור.

החזר מס בגין הפסדים בהשקעות בשוק ההון

לא מעט אנשים משקיעים בבורסה ובשוק ההון לא רק כתחביב, אלא גם כדי להוסיף הכנסה. יש לזכור כי ההשקעה הנדרשת בשוק ההון ובבורסה – למרות הסיכון המוגבר הכרוך בה לעיתים – הינה נוחה וזמינה ואף פחותה בהרבה בהיקפה מזו הנחוצה להשקעה בתחומים אחרים כגון נדל”ן. נראה כי אנשים רבים (ובייחוד שכירים) אינם מודעים לזכות לקבל החזר מס על הפסדים בשוק ההון גם אם מודעים הם לחובה לפתוח תיק עסק ברשות המיסים, לנהל ספרים וכמובן לדווח לרשות המיסים על השקעות אלו כאשר אין הן באות בגדר תחביב בלבד. יש לציין כי הדיווח על ההפסדים עקב הפעילות בשוק ההון הוא כמובן תנאי מקדים לקבלת החזר. אפשר להתחשב בהפסדים (ולא רק בטעויות חישוב) כדי להפחית את חבות המס. זאת, אפילו אם ההפסדים אינם משנת המס העכשווית, אלא ההפסדים הינם הפסדים שנוצרו בשנים עברו (שש שנים לאחור, ליתר דיוק). כשם שרווחי הון הבאים לאחר השקעה מוצלחת מחויבים במס כהכנסה הונית, כך גם ההפסדים הבאים עקב השקעה בלתי מוצלחת מותרים בקיזוז. זאת, בהיותם הפסדים שנגרמו עקב השקעות בשוק ההון או בבורסה (המתאפיינת לעיתים בעליות חדות אך גם בירידות חדות ובפעולות פיננסיות שהסיכון בהן מוגבר) ועקב מסחר בניירות ערך (כגון אגרות חוב ומניות). יש לציין כי אפשר לקזז הפסדי הון כאלה מהשקעות בשוק ההון אך ורק כנגד רווחי הון, כלומר כנגד רווחים הבאים ממכירת נכסים. זאת, לרבות נכסים פיזיים – הן נכסי דלא ניידי הן נכסי דניידי (דהיינו מיטלטלין) – ולא רק ניירות ערך וכדומה. לפיכך חשוב לזכור כי מי שהפסיד הפסדי הון, למשל בבואו להשקיע בשוק ההון, אינו יכול לקזז את הפסדי ההון שלו מהכנסות המכונות בשם “הכנסות פירותיות”. מדובר בהכנסות שמקורן בפירותיו של הנכס, כגון משכורת והכנסות מעסק או הכנסות מהשכרת דירה.

החזר מס למשכירי דירה

בהתקיים תנאים מסוימים, משכירי דירה זכאים לפטור מלא או חלקי לעניין הכנסתם משכר דירה. עוד יכולים הם לנכות בהגבלות מסוימות הוצאות פחת ולעיתים הוצאות אחרות (אף אם הדירה בחו”ל). גם מי ששוכר דירה – אפילו אם הוא עצמו משכיר דירה אחרת – יכול לנכות מהכנסתו את דמי השכירות ששילם. יש לא מעט מצבים שבגינם משכיר דירה יכול לבקש החזר מס במקרים המתאימים.

החזר מס בגין מקום מגורים

יישובי הפריפריה (או יישובי הספר או אזורי עדיפות לאומית) מתאפיינים באיכות חיים טובה יותר במחיר זול יותר ובקהילות מגובשות יותר. המגורים ביישובים אלו – הנכללים ברשימה המתעדכנת מפעם לפעם ברשות המיסים – מזכים את מי שמתגורר בהם לפחות שנה אחת ברציפות גם בהטבת מס ייחודית. הטבה זו נועדה ליצור תמריץ לעבור לגור ביישובים אלו או להישאר בהם. מדובר בנקודות זיכוי במס הניתנות גם עבור נסיעות אל מקום העבודה וממנו. נקודות אלו ניתנות במשך תקופות שונות בשיעורים שונים למי שהגיע להכנסה שנתית מסוימת הבאה בגדר הכנסה שמקורה ביגיעה אישית, קרי: הכנסתו של עצמאי מעסק או משכורתו של שכיר, וכן פנסיה, קופות גמל, מענקי פרישה. שיעורה של הטבת מס זו נקבע בהתחשב בקרבתו של היישוב לגבול או במספר תושביו או במצבם הסוציו-אקונומי. חישוב המס השנתי נעשה על בסיס נתוניה של שנת המס שעברה. לפיכך, מי שהתגורר בעיר גדולה אשר עצם הישיבה בה אינו מזכה בהטבת מס כלשהי ובאמצע השנה עבר להתגורר ביישוב זכאי יוכל לחשב את הזמן שחלף למן עקירתו ליישוב הזכאי ועד סוף שנת המס שבה עקר לשם וליהנות מן ההטבה לכשימלאו 12 חודשים רצופים לישיבתו במקום. הוא יוכל גם לקבל החזר של התקופה הרלוונטית שבה התגורר ביישוב הזכאי (היא החלק היחסי של תקופת שהייתו שם בכל שנת המס).

החזר מס בגין תרומות

המדינה מעוניינת לתת לתורמים פוטנציאליים תמריץ להעניק תרומות לגופים שונים. מדובר בדרך כלל במוסדות ללא כוונת רווח – הידועים גם בשמם המקוצר “מלכ”רים” – שהוקמו לצורך הגשמתה של מטרה ציבורית ראויה בתחומים רבים. לכן תורמים אשר תרמו בשנת המס סכום מינימלי מסוים יכולים לקבל מרשות המיסים החזר מס בגין תרומתם זו. החזר המס יינתן כנגד קבלה שבה צוינו תאריך התרומה ושיעורה או שיינתן כנגד כמה קבלות כאלה. אפשר לקבל החזר מס אפילו אם הסכום המינימלי ניתן באופן מצטבר ולא רק בתרומה חד-פעמית. החזר המס מותנה בכך שהתרומה לא תעלה על אחוז מסוים מהכנסתו של התורם. אך אפשר להעביר לשנות המס הבאות “עודפי זיכוי”. “עודפי זיכוי” הם ההפרש שבו סכום התרומה עולה על סכום התרומה המרבי המותר לעניין זה.

יש לציין כי תורמים יקבלו החזר מס אך ורק בתנאי שהם תרמו למוסד חוקי מוכר עם אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה לעניין זיכוי מרשות המיסים בגין הכרה בתרומות. החזר מס בגין תרומות יכול להגיע לסכומים ניכרים. בפרט אמורים הדברים לעניין אנשים התורמים כסף – ובפרט בהוראות קבע – ואינם מודעים תמיד לזכויות המצטברות שלהם לעניין החזר המס מרשות המיסים.

החזר מס בגין שירות צבאי

אין חולק כי מדינת ישראל זקוקה ותזדקק גם בעתיד לצבא חזק ולחברה חזקה, וכי אזרחי המדינה חבים חוב עצום לכל הצעירים המשרתים בצה”ל או אף בשירות לאומי. אנשים מתוכנו חטאו בצרות עין בדבר תנאי הפנסיה של הקצינים. אפילו קבוצות חיילים בשירות סדיר – חיילים המקבלים גמול כספי סמלי ביותר בעת שירותם למען הכלל – לא תמיד נפטרות מעונשן של הערות ארסיות על המקום הרב שהחיילים תופסים בתחבורה הציבורית. אך אין לשכוח שמדינת ישראל קיימת בעיקר בזכות אותם צעירים שהקדישו חלק מן השנים הטובות ביותר בחייהם כדי לשרת את המדינה. לפיכך, אין ולא יכול להיות ספק כי מן הראוי לשפר ככל האפשר את תנאי הפתיחה של אותם הצעירים עם שחרורם משירות צבאי או משירות לאומי. רשות המיסים היטיבה בהחלט להבין זאת, ולכן אפשרה להם (בהתקיים תנאים מסוימים) ליהנות מהחזרי מס ניכרים.

אילו החזרים אפשר לקבל בהתחשב בשירות צבאי או בשירות לאומי?

החזר מס לחיילים משוחררים ולמסיימי שירות לאומי

לעיתים קרובות חיילים משוחררים אינם מודעים לזכויותיהם. הדבר מובן בהחלט, בהיותם צעירים החפצים לחוות חוויות חדשות ולעיתים “לראות עולם” בטרם יתוודעו אל שגרת החיים. שגרת חיים זו כוללת ענייני מס העשויים להיראות מייגעים בעיניהם. חשוב לדעת כי חיילים משוחררים אינם רק חיילי צה”ל שסיימו את שירותם הצבאי. בגדר חיילים משוחררים באים גם המשתחררים משירות במשמר הגבול או במשטרה, וכן מסיימי השירות הלאומי. אין חולק כי כל הצעירים שהקדישו תקופות לא מבוטלות מחייהם לביטחונה ולביסוסה של מדינת ישראל זכאים בהחלט להכרת תודה מוחשית (ולא רק לשלמי שפתיים) מצד כלל הציבור בישראל. חשוב שאותם צעירים ידעו כי כדי להקל את הבטחת עתידם ולהגדיל את רווחיהם בתקופה זו, תקופה נהדרת לכל הדעות, יכולים הם לקבל עזרה מן המדינה שאותה שירתו במסירות במשך שנים כאמור. רשות המיסים הכירה בצורך האמור בעשיית צדק לפחות במידת מה עם אותם צעירים. הדבר בא לידי ביטוי במתן הטבות היכולות להגיע למאות ש”ח (אם לא לאלפי ש”ח) לחיילים משוחררים ולמסיימי שירות לאומי.

רשות המיסים קבעה כי חיילים משוחררים זכאים לקבל בתנאים מסוימים נקודות זיכוי במס (לפי אורך השירות ומהותו), הכנסה חודשית הפטורה ממס ואף הכנסה חודשית מצטברת הפטורה ממס. הטבות אלו נקבעות לפי אורכה של תקופת השירות וניתנות במשך שלוש שנים למן השחרור. מדובר בהטבות הניתנות להם בגין הכנסות מיגיעה אישית בכל תחום ובכל ענף במשק, ובכלל זה ענפי השירותים (אך לא עבור הכנסות פסיביות).

הצעירים הללו זכאים כמובן להחזרי מס לא רק בגין ההטבות המגיעות להם. למשל, מגיע להם החזר מס גם אם עובדים הם ביותר ממשרה אחת ומשלמים שיעור מס מרבי לפחות על אחת מהן או אם שילמו מס על שנת עבודה מלאה אף כי עבדו רק בחלק מהשנה או אם מעביד אינו מודע לנקודות הזיכוי המגיעות להם ואינו מביאן בחשבון כך שעליהם לבקש החזר מס.

זאת ועוד, יש פטור מלא ממס על הפיקדון שמקבלים חיילים משוחררים ומסיימי שירות לאומי. מדובר בסכום המשתנה לפי משך השירות וצביונו. סכום זה ניתן בתנאים המשתנים עם הזמן לעניין המטרות שלשמן ניתן לפרוע פיקדון זה. אפשר בהחלט לבקש החזר מס גם בגין הטבת מס זו בהתקיים התנאים המתאימים.

בהתקיים תנאים מסוימים מוענק גם פטור ממס לחיילים משוחררים החפצים לפתוח עסק עצמאי. גם בשל פטור זה אפשר לבקש החזר מס.

החזר מס בגין שירות מילואים

שירותם של חיילי המילואים הינו חשוב וחיוני לא פחות משירותם של החיילים בשירות סדיר. אנשים לא מעטים הקריבו – נוסף על הסיכון הכרוך בשירות מילואים במקרים רבים – כה הרבה מזמנם וממרצם ואף הפסידו ימי עבודה רבים. בכל מקרה, שירות המילואים בישראל משתנה במהותו ובהיקפו לפי האפשרויות העומדות לפני כל אדם, וכמובן תפקידו, מצבו הרפואי וכשירותו, וכן נסיבותיו המשפחתיות והאישיות.

החזר מס מגיע לאנשי מילואים שבטעות המשיכו לשלם מיסים גם בחודשי העבודה שאותם הפסידו בגין שירות המילואים ששירתו. הדבר יכול לקרות, למשל, עקב חישוב מס על בסיס שנתי לפי ההכנסות בשנת המס הקודמת. גם במקרה זה אפשר לקבל החזר מס בגין ההפרש בין סכום המס הגבוה מדי ששולם בפועל ובין סכום המס הנכון אשר היה אמור להינתן לרשות המיסים בהתחשב בכל אותם חודשים של שירות מילואים.

מי ששירת מספר ימי מילואים בשיעורים שנקבעו זכאי לקבל החזר מס. אפשר לקבל החזר מס גם בגין נקודות זיכוי הניתנות בתנאים מסוימים. אנשי מילואים יכולים לקבל החזרים בגין מס מילואים בהתקיים תנאים מסוימים.

לא מן הראוי שדווקא אתם, אנשי המילואים, תחליטו להימנע מניצול ההזדמנות לעשות צדק גם עם עצמכם כאנשים שהקריבו כה הרבה למען המדינה. כדאי שתדעו כי מדובר בסכומים בלתי מבוטלים – בוודאי כאשר מדובר בסכומים מצטברים – שמן הסתם יש יסוד להניח כי יהיה לכם מה לעשות בהם. עד כה אתם השקעתם במדינה הרבה יותר מאשר כסף. כעת הגיע זמנכם לקבל תגמול סמלי בחזרה בדמות החזר מס שאין צודק ממנו. מגיע לכם!

החזר מס לנכי צה”ל

נכי צה”ל הם חיילים שבחרו לחרף את נפשם ונפגעו לצמיתות בעת שירותם הצבאי. הם הקריבו רבות למען חיזוק ביטחונה של מדינת ישראל, שהרי לשם כך מצאו הם את עצמם במצב נכות שאליו לא היו נקלעים אם לא היו משרתים שירות צבאי. המדינה ואזרחיה חבים להם חוב עצום. בעצם, מדובר בגיבורים לא רק בשדה הקרב עצמו. מדובר בגיבורים לא פחות גדולים שנלחמו בנכותם ואף יכלו לה בשובם בהדרגה למסלול חייהם הרגיל פחות או יותר (ובפרט אמורים הדברים בעבודה רציפה כאנשים משלמי מיסים). זאת, לאחר הליכי שיקום מורכבים וקשים מאוד.

רשות המיסים קבעה כי אין די בהבעות הערכה בלבד, אלא עליהן לבוא גם עם זכויות שונות המוקנות להם במישורים שונים ובתחומים שונים. לפיכך, הטבות מס הוענקו לנכי צה”ל במטרה לתת להם תמריץ להשתקם הן מבחינה פיזית ורפואית הן מבחינה נפשית, וכמו כן לעבוד באופן רצוף וקבוע. החזרי המס ניתנים לנכי צה”ל בדרגת נכות מסוימת (לפי אחוזי הנכות שנקבעו להם).

זכות כלכלית חשובה השמורה לנכי צה”ל העובדים ברציפות ומשלמים מיסים – בין שהינם שכירים בין שהינם עצמאים – היא מענק של סכום כספי על דרך החזר מס ששיעורו נקבע לפי אחוזי הנכות שנקבעו. אך חשוב לדעת כי כיום אין המענק ניתן באופן אוטומטי, אלא יש לבקש את המענק כדי לקבלו.

נכי צה”ל יכולים לקבל גם נקודות זיכוי במס או החזר מס המגיע בגינן.

החזר מס בגין לימודים

בדרך כלל תקופת הלימודים במוסדות האקדמיים (ואפילו במסגרת לימודי תעודה) היא אחת התקופות הנפלאות בחייו של כל אדם. העניין והאתגרים הינם גדולים, והאפשרויות ללמוד דברים חדשים ולחוות חוויות חדשות במפגש עם אנשים שונים הינן למעשה בלתי מוגבלות. לא לחינם מביעים אפילו מלומדים גדולים את קנאתם בסטודנטים משום הפוטנציאל האדיר שעוד יכולים הסטודנטים למצות.

אך מדובר לא רק בתקופה שעשויה להשפיע מאוד על המשך חיינו כאנשים בוגרים (ולעיתים כאנשים בוגרים החובשים שוב את ספסלי האוניברסיטה לצורך השתלמות מתוך רצון להתחיל קריירה שנייה). בעצם, מדובר בתקופה הכרוכה בעומס הן בשל דרישות הלימוד במוסדות להשכלה גבוהה והזמן הדרוש לשם כך במקביל לקיום חיי חברה הן בשל עלותם של הלימודים נוסף על הוצאות המחיה. חשוב לזכור שלא לכל סטודנט יש עורף כלכלי חזק של משפחה תומכת ובעלת אמצעים או משפחה העושה כל מאמץ כדי לתמוך בסטודנט למרות היעדר אמצעים כלכליים. יש סטודנטים הרוצים לממן בעצמם את הוצאותיהם למרות מצבה הכלכלי האיתן של משפחתם. יש סטודנטים ממשפחה בעלת אמצעים שהיא הקובעת כי הסטודנט יממן בעצמו את לימודיו (שנאמר: “אבא שלי עורך דין מצליח בשוק הפרטי, אז למה אני צריך לעבוד כדי לממן את לימודיי?”). לא מעט סטודנטים עובדים חווים אתגרים וקשיים גם מבחינה כלכלית בתקופת לימודיהם.

המדינה חפצה להעלות את רמת ההשכלה בישראל ואת מספר האנשים שהינם בעלי תארים אקדמיים – או לכל הפחות בעלי השכלה אקדמית או מקצועית – ומעוניינת לתמרץ רכישת השכלה גבוהה. לכן רשות המיסים מעניקה נקודות זיכוי (או החזרי מס בגינן) הן לסטודנטים בשנות לימודיהם הן לסטודנטים שהשלימו את חוק לימודיהם לקבלת תואר אקדמי או לימודי תעודה מקצועיים בתנאים שונים שנקבעו לפי עניינם. חשיבות רבה נודעת להבהרת זכויותיהם בעניין זה דווקא משום שרבים מן הסטודנטים אינם מכירים עדיין על בוריים את דיני המיסים במדינת ישראל, מה גם שכשכירים אין הם צריכים לדווח לרשות המיסים על הכנסותיהם, ואינם מודעים להחזרי המס המגיעים להם כדין בתנאים שנקבעו. אין לשכוח כי סטודנטים בתקופת לימודיהם וסטודנטים שזה עתה סיימו את חוק לימודיהם זקוקים אפילו לסכומים לא גדולים, וכי כל סיוע יכול להתקבל אצלם בברכה. קל וחומר שאלו הם פני הדברים כאשר מקור הסיוע הוא רשות המיסים עצמה.

מספר נקודות הזיכוי שבגינן מגיע החזר המס והתקופה שבה אפשר לנצלן נקבעות לפי סוג הלימודים (למשל השתלמויות של אנשי מקצוע שונים) והתואר, משכה של תקופת הלימודים, טווח השנים שבהן סיים הסטודנט את לימודיו, סכום ההכנסה (למשל דחיית הזיכוי לאחר ההתמחות כי השכר בה נמוך מדי), ואפילו מועד הגשתה של הבקשה לקבלת החזר.

החזר מס בגין רכב היברידי

בשנים האחרונות גדלה המודעות לנושאים דוגמת איכות הסביבה וזיהום האוויר. כדי לפתור באופן חלקי את בעיית זיהום האוויר הנגרם בשל כלי רכב שונים הוחל בייצור רכבים היברידיים ובתמרוץ רכישתם. רכב היברידי הוא רכב הכולל מנוע חשמלי הניזון מסוללה נטענת, והוא המאפשר הפחתה ניכרת של הגזים המזהמים הנפלטים מן הרכב בעת הנסיעה בו. רכב היברידי גם צורך פחות דלק וההוצאות בגינו נמוכות מאלו שמצריך רכב רגיל. הנסיעה ברכב היברידי הינה חלקה יותר מן הנסיעה ברכב רגיל, המתאפיינת ביותר רעידות. מנוע הרכב ההיברידי יוצר פחות רעש ממנוע הרכב הרגיל. הפעלת רכב היברידי הינה נוחה ומהירה יותר בהשוואה לרכב רגיל. רכב היברידי יקר פחות מרכב רגיל משום שמס הרכישה המשולם בגינו נמוך בהרבה בהשוואה למס הרכישה המוטל על רכישת רכב רגיל. גם ישנן הטבות הניתנות לרוכשי הרכב ההיברידי כבר במעמד הרכישה. מכאן, שנוסף על החיסכון הכספי והנוחות הרבה יותר יחסית לרכב רגיל נראה כי כל הקונה רכב היברידי גם מרים תרומה חשובה לשמירה על איכות הסביבה. זאת, משום שאין לזלזל בהשפעתם המצטברת של רכבים היברידיים רבים המחליפים כלי רכב רגילים. סוגיית הטענתו של רכב היברידי (פיזור נקודות הטעינה) טרם הגיעה למצב אופטימלי. אך מי שישכיל להתקין לעצמו נקודת הטענה פרטית ליד ביתו ימצא את עצמו פטור מעונשו של הסרבול שלעיתים קיים היום בעניין זה.

כך או כך, מן הראוי שכל מי שמחזיק ברכב היברידי ידע כי בהתקיים תנאים מסוימים החזרי מס מגיעים גם לבעלי רכב היברידי, בהיותו רכב ידידותי לסביבה ומזהם הרבה פחות מכלי רכב רגיל. מי ששילם בטעות שיעור גבוה מדי של מס שימוש ברכב היברידי הניתן מטעם מקום העבודה יוכל לקבל החזר מס בהתקיים התנאים המתאימים. דברים אלו יפים גם לעניין רכב חשמלי.

החזר מס המגיע לנפטר

במותו של אדם עובר עיזבונו מיד אל יורשיו (בין לפי חוק הירושה בין לפי צוואה כשרה שהכין המנוח). כלומר, יורשי הנפטר באים מיד במקומו לעניין הבעלות על נכסיו, זכויותיו והתחייבויותיו. דברים אלו יפים גם לעניינם של החזרי המס המגיעים לנפטר. לכן במותו יכולים היורשים לבקש במלואו – בהיעדר מס ירושה, שאינו נוהג במדינת ישראל נכון לעת כתיבתן של שורות אלו – כל החזר מס שהיה מגיע לנפטר לו היה בחיים.

היורשים יכולים אף לבקש החזרי מס המגיעים לנפטר כל עוד לא חלפה תקופת ההתיישנות של שש שנים אשר נקבעה לעניין החזרי מס בדרך כלל. רוצה לומר, היורשים יכולים לבקש החזרי מס שהגיעו לנפטר באופן רטרואקטיבי אפילו לתקופה של שש שנים לאחור.

יורשי הנפטר זכאים גם לפיצויים מן המעביד במקרה של פטירת עובד. הם יכולים לקבל פטור ממס על סכום ששיעורו שתי משכורותיו האחרונות של המנוח. התנאי לכך הוא שהסכום לא יעלה על סכום מרבי המשתנה מעת לעת כקבוע בחוק לעניין זה. היורשים יוכלו לבקש החזר מס אם הם קיבלו את הסכום האמור ושילמו עליו בטעות את מלוא המס.

גם יורשיו של מי שהיה יכול לקבל החזר מס הכנסה שלילי לולא פטירתו יכולים לבקש החזר זה.

החזר מס לעולים חדשים

הגעת יהודים למדינת ישראל כדי לגור בה באופן קבוע הינה הגשמת חלומה של הציונות, וכבר משחר ימיה של המדינה נטבע המוטו “מעולה לעולה כוחנו עולה”. ולא לחינם. העולים החדשים תרמו רבות לחיזוקה ולביסוסה של מדינת ישראל. אך גם בלא חישובי תועלת עולים חדשים הינם משאת נפשה של מדינת ישראל מאז הקמתה. גם כיום מספר העולים משמש לעיתים כאבן בוחן למצבנו הלאומי ואף כיעד אסטרטגי שיש להגשים. מדינת ישראל מעולם לא חסכה במאמצים כדי לקלוט עלייה, וגלי העלייה ממדינות ברית המועצות לשעבר ואף מאתיופיה – יוכיחו. על כל פנים, עולים חדשים צריכים להסתגל ולהתאקלם בסביבתם החדשה. לשם כך עליהם לגבור על קשיים רבים וניכרים דוגמת קשיי שפה, מנטליות, התמצאות, הבדלי הרגלים ותרבות ועוד הרבה.

רשות המיסים תורמת אף היא לניסיונות להקל על העולים החדשים את חבלי הקליטה. עולים חדשים (בעלי אשרת עולה או תעודת עולה כדין) זכאים לקבל בתנאים מסוימים נקודות זיכוי במס. נקודות זיכוי אלו ניתנות בשיעורים המשתנים לפי תקופת הוותק שלהם בישראל, ובהתחשב בשירותם הצבאי וכן בלימודיהם האקדמיים ועוד. העולים החדשים אף יכולים לבקש החזרי מס בגין נקודות זיכוי אלו, ובלבד שלא חלפה תקופת ההתיישנות לעניין זה (שש שנים מאז שחלפה שנת המס).

עולים חדשים זכאים גם להנחה (או להחזר מס בגינה) במס רכישה באופן חד-פעמי לעניין רכישתה של דירה המשמשת למגורים או למגורים ולעסק גם יחד או לבית עסק בלבד (לרבות משק חקלאי) או קרקע פנויה (במגבלות מסוימות) שעליה ייבנה ביתו או עסקו של העולה. שיעור המס נמוך באופן מיוחד כשמדובר בדירת יחיד.

החזר מס לישראלים בחו”ל

זה שנים רבות הופך העולם למעין “כפר גלובלי” ההולך וקטן. הוזלת הנסיעות והתפתחות הטכנולוגיה יצרו אפשרויות רבות ומגוונות לפעילות בחו”ל, ובפרט פעילות כלכלית או אקדמית. הדבר משתקף בתדירותה ההולכת וגוברת של תופעת הישראלים השוהים בחו”ל לצורך עבודה או לימודים או שני אלו גם יחד. יש מספר עילות שבגינן אפשר לקבל במצבים שונים החזרי מס עקב שהייה בחו”ל בהתקיים תנאים מסוימים.

אילו החזרי מס יוכלו לקבל השוהים בחו”ל?

החזר מס בגין שהייה בחו”ל

מפתיע ככל שייראה הדבר, גם אזרח ישראלי שעובד או לומד בחו”ל יכול לקבל החזר מס. לא מעט אנשים עוזבים את ארצם מסיבות שונות, למשל לצורך עבודה או לימודים והשתלמויות שונות באוניברסיטאות שונות בעלות שם עולמי בתחומים מסוימים (דוגמת השתלמויות עמיתים בתחום הרפואה). לעיתים קרובות מדובר באנשי הייטק העובדים בסניף זר של חברה ישראלית או בחברה זרה. העיקרון המנחה מבחינת האפשרות לקבל החזר מס הוא שאין שום סיבה שאדם החי במדינה אחרת ישלם מיסים זהים לאלה ששילם עקב עבודתו בארץ מוצאו כאשר שהה בה באופן קבוע. לפיכך, מן הראוי לבדוק אם שינוי המיקום אינו מביא להטלת שיעור מס נמוך יותר בארץ המוצא כך שאפשר לקבל החזר מס. זאת, בין שנעשה הדבר לצורך עבודה ובין שנעשה הדבר לצורך לימודים. גובה ההחזר עצמו תלוי בגורמים רבים, ובכלל זה התקופה שבה שולם מס ביתר, שיעור המס ומהותו של מקום העבודה הרלוונטי. לפיכך, גם כאן כל מקרה נבחן לגופו.

החזר מס בגין מס שבח

ישראלי שעבר לגור בחוץ לארץ ומכר את ביתו בישראל לרגל עקירתו לשם יכול לקבל בתנאים המתאימים סכום גדול של החזר בגין מס שבח ששילם ביתר. התנאי לכך הוא כי אין לו נכס מקרקעין במדינה הזרה שבה הוא יושב. זאת, בדרך כלל ללא כל תלות בנסיבות האישיות העכשוויות או במיקום המדויק בחו”ל. בכל מקרה מומלץ להתייעץ עם מומחה כדי לוודא את הזכאות לקבלת ההחזר וגם משום שסוגיית הדומיסיל (מקום המושב) עשויה להשפיע על החזרים אחרים העשויים להגיע לישראלים.

החזר מס בגין כפל מס

הבסיס להחזר המס יכול להיות גם הצורך למנוע כפל מס, כלומר למנוע מצב שעל אותה הכנסה ישולם מס פעמיים. הצורך למנוע כפל מס קיבל הכרה בין-לאומית המשתקפת (בין היתר) באמנות למניעת כפל מס. מדובר בהסכמים דו-צדדיים בין שתי מדינות שבהם נקבע אופן הטלת המס על הכנסות (או על רכוש) עם קשר לשתי המדינות בצד קביעת דרכים מוסכמות לחילופי מידע בענייני מס בין שתי המדינות. במאמר מוסגר יש לציין כי ההוראות המקילות הן הגוברות (בין שהינן בהוראות האמנה למניעת כפל מס בין שהינן בדין המדינה הפנימי) כל אימת שיש התנגשות בין האמנה למניעת כפל מס ובין הדין הפנימי. האמנה למניעת כפל מס מעניקה זכות מיסוי באופן בלעדי למדינה אחת מבין השתיים. לחלופין, האמנה קובעת זכות מיסוי ראשונית למדינה אחת – על פי רוב, זו שבה הופקה ההכנסה – ובצידה זכות מיסוי שיורית למדינה השנייה, שבדרך כלל הינה הדומיסיל (מקום המושב) של משלם המס על ההכנסה. לפיכך, הוא יקבל מהמדינה השנייה (שבה כאמור מקום מושבו) ניכוי עבור המס ששילם למדינה הראשונה בעלת זכות המיסוי הראשונית. אך יש לציין כי כל מקרה נבחן לגופו של עניין לפי מאפייניו הספציפיים.

התנאי הבסיסי הראשון לקבלת החזר מס לעובדים בחו”ל הוא כי משלם המס הינו גם תושב המדינה הזרה שבה הפיק הוא את ההכנסה ולא רק תושב ישראל. התנאי הבסיסי השני לעניין זה הינו כי מרכז חייו של משלם המס הוא אכן המדינה הזרה בחו”ל שבה הופקה ההכנסה. כדי לקבוע זאת מקובל לבחון (בין השאר) היכן נמצאת משפחתו של משלם המס, איפה הוא עצמו מתגורר, איפה הוא עובד ואיפה נמצא סניף הבנק אשר בו מתנהל חשבון הבנק שלו.

החזר מס בגין ניכוי הוצאות

ישראלים העובדים בחו”ל יכולים לבקש החזר מס בגין הוצאות מוכרות בחו”ל שלא נוכו מן המס ששולם. זאת, אף שהוצאות אלו היו אמורות להיות מנוכות כהוצאות מוכרות המובאות בחשבון לצורך תשלום מס. בתנאים מסוימים, עם הוצאות אלו יכולים להימנות שכר דירה, טיסות שונות לחו”ל וטיסות ליעדי המשך בחו”ל, ביטוח נסיעות לחו”ל, הוצאות עסקיות דוגמת טלפון, אירוח לקוחות וספקים ואפילו הוצאות לינה, ואם השהייה בחו”ל עולה על עשרה חודשים – גם הוצאות מסוימות על חינוך ילדים. לסיכום, חבל לוותר על החזר היכול להגיע לאלפי ש”ח.

החזר מס לתושבים חוזרים

מדינת ישראל היא לא רק מדינה קולטת עלייה. מדינת ישראל רואה בעין יפה גם שיבת אזרחים אליה לאחר שעקרו לחו”ל (“ירדו”, בלשון העם). לפיכך, רשות המיסים מתמרצת חזרה לארץ ומעניקה הטבות מס שאפשר לבקש החזר מס בגינן גם כאשר מדובר בתושבים חוזרים. במה מדובר? אנשים שעקרו לחו”ל, חדלו להיות תושבי ישראל ושהו בחו”ל במשך מספר שנים רצופות קודם ששבו לישראל באים בגדר תושבים חוזרים. והכול, בהתחשב בתקופה שבה היו בחו”ל ובמהותו של מקור ההכנסה.

אנשים ששהו בחו”ל מספר שנים מסוים שנקבע בדין זכאים להטבות מס לגבי נכסים מכל סוג שרכשו בחו”ל. לפיכך, במשך מספר משתנה של שנים (לפי הנסיבות) יוכלו הם ליהנות מפטור ממס על הכנסות פסיביות שהנכסים מניבים, על רווחי הון ממכירת הנכסים, וכן על הכנסות מריבית ומדיבידנד של ניירות ערך מסוימים שנרכשו בחו”ל. אנשים ששהו בחו”ל תקופה מינימלית ארוכה יותר (שנקבעה אף היא בדין) זכאים לקבל פטור ממס על מכלול הכנסותיהם שמקורן בחו”ל למשך זמן רב יותר. זאת, גם לגבי נכסים שנרכשו במהלך תקופת הפטור לאחר החזרה לישראל. עוד זכאים הם לתקופת הסתגלות של שנה לפני שתיקבע תושבותם לצורך מס. גם המס על פנסיה שיש להם בחו”ל לא יעלה על חיוב המס שהיה נוהג במדינה שממנה חזרו הם למדינת ישראל.

החזר מס למשפחותיהם של חללי פעולות איבה

זה שנים רבות פעולות איבה מצד כוחות צבא או ארגוני טרור שבאו לפגוע בכל מי ששייך לעם היהודי בארץ ואף בכל רחבי תבל גובות תדיר מחיר דמים יקר גם כאשר מדובר במי שאינו נמנה עם כוחות הביטחון. במדינת ישראל קשה יותר ויותר למצוא אדם שאינו מכיר לפחות אדם אחד הנמנה עם בני משפחה גרעינית שאיבדה את אחד מבניה עקב פעולות איבה. כידוע, טראומת האבל הכבד שאין לו שיעור על אלפי החללים שנפלו בגין פעולות איבה הפכה להיות חלק משגרת חייהן של משפחות רבות. המשפחות האלה אנוסות להתמודד עם אבלן הכבד בכל יום ובכל שעה. לפיכך, כחלק ממעטפת התמיכה הסמלית שמשפחות החללים ראויות לה מקבלות משפחות אלו מן המדינה לא רק הכרה והנצחה בטקסי זיכרון ממלכתיים. משפחות אלו מקבלות מרשות המיסים הטבות מס וגם החזרי מס שונים העשויים להגיע לסכומים ניכרים מאוד שיש בהם כדי להיטיב עימן ולו במקצת לכל הפחות מבחינה כלכלית. זאת, גם אם לא יביאו מזור לכאבן היומיומי העז והמתמיד באבלן הכבד. חשוב לזכור כי מדובר במשפחות שיש בנסיבות מותו של יקירן כדי להגדיל את אבלן ולהעמיקו בהרבה בהשוואה למקרי אבל “רגילים” (אם כי הכול – לפי העניין). חשיבות יתרה נודעת להטבות מס אלו כאשר אמורים הדברים במשפחות השרויות במצוקה כלכלית או במשפחות שאיבדו גם את המשענת הכלכלית של המפרנס העיקרי במות יקירם בפעולת איבה.

מהם החזרי המס שיוכלו לקבל משפחות חללי פעולות איבה?

החזר מס קנייה

במדינת ישראל מוטלים לא רק מיסים ישירים דוגמת מס הכנסה, מס חברות, מס רווחי הון ומס שבח מקרקעין. מיסים אלו, המשולמים באופן ישיר לרשות המיסים, מוטלים ישירות על ההכנסות שהפיק אדם בארץ ומחוצה לה ומשולמים בשיעור ההולך וגדל ככל שגדל הרווח. בצד המיסים הישירים מוטלים במדינת ישראל גם מיסים עקיפים. המיסים העקיפים האלה אינם משולמים ישירות לרשות המיסים, אלא הם משולמים לידי “מתווכים” – כגון סוחר או נותן שירות – הצריכים להעביר לרשות המיסים את כספי המס העקיף (המס שאותו גבו דרך המחיר). מיסים אלו אינם תלויים כלל בעצם קיומו של רווח. מדובר במיסים אשר באו לא רק להכניס כספים רבים לקופת המדינה. מיסים אלו נועדו גם להוציא לפועל כללי מדיניות שהתוותה הממשלה לעניין צריכתם – או ליתר דיוק: צמצום צריכתם – של מוצרים מסוימים. דוגמאות למיסים עקיפים הן מע”מ, מכס, בלו (מס על מוצרי טבק, אלכוהול ודלק מתוצרת ישראל שהוטל כדי לצמצם את השימוש בהם והשפעותיו) ומס קנייה ועוד.

לענייננו, מס קנייה הוא מס עקיף המוטל על מוצרי צריכה מסוימים כגון כלי רכב, טלפונים, מכונות כביסה, תנורים, מסכי טלוויזיה, וכן מוצרי טבק, משקאות אלכוהוליים ודלק. מכאן, שמס הקנייה משמש אף הוא, בין השאר (בצד הבלו ומיסים עקיפים אחרים) גם לצמצום צריכתם של דלק, מוצרי עישון ומשקאות אלכוהוליים. והכול – כדי לשמור על הסביבה ועל בריאות הציבור ככל האפשר על דרך של יצירת תמריץ לצרוך פחות מוצרים המשפיעים ישירות על בריאותנו (כמו למשל מוצרי עישון ואלכוהול) או שיש להם השפעה עקיפה על בריאותנו דרך איכות הסביבה (כמו למשל דלק). מס הקנייה מחושב כאחוז מסוים ממחיר המוצר. למעשה, מס הקנייה מוטל בשיעורים שונים ומשולם בנקודות זמן שונות בהתאם לסוג הטובין.

ובכן, בני המשפחה מקרבה ראשונה (המשפחה הגרעינית) של חללי פעולות איבה שהינם אזרחי ישראל או תושביה זכאים לקבל החזר חד-פעמי בגין מס קנייה. זאת, אם המוצר נרכש לשם הגשמת מטרה עסקית של עסק עצמאי – או לשם ביסוס עסק כזה – השייך למשפחת החלל (למשל, הורים, בני זוג וילדים). ההחזר ניתן בהתקיים תנאים מסוימים, ובכפוף לשיקול דעתה של ועדת שיקום בהתחשב בנתוני העסק ובתוכניותיו הכלכליות. מס הקנייה חל גם על כלי רכב ועל מוצרי חשמל, היכולים להיות יקרים ביותר. לפיכך, אפשר בהחלט לומר כי באמצעות החזר זה של מס קנייה תיתכן הטבת מס גדולה מאוד לזכאים.

החזר מס בגין הוצאות הנצחה

לדאבון הלב, פעולות איבה הפכו לחזון נפרץ בשנים האחרונות ותופעת ההנצחה צברה תאוצה. רשות המיסים ראתה צורך לתמוך בהנצחתם של חללי צה”ל ונפגעי פעולות האיבה באמצעות החזר מס של 30% ממלוא ההוצאה שהוצאה על ההנצחה.

אדם (הן שכיר הן עצמאי) המבקש להנציח את קרובו יוכל לקבל זיכוי ששיעורו 30% מן הסכום שהוציא על פעולת ההנצחה. לעניין זה, קרוב הוא בן זוג, בן או בת, נכד או נכדה, אח או אחות, הורה, חתן או כלה, גיס או גיסה. מדובר בקרוב שמת עקב פעולות איבה של צבא אויב או ארגון טרור או של גורם כלשהו שסייע להם או שקרובו מת עקב תאונה שהתרחשה בטעות בגין פעולת האיבה או שהוא נפל בקרב כלוחם או שנפל על משמרתו כאיש כוחות הביטחון או שמת בעת שירותו הצבאי עקב חבלה – או עקב מחלה או מוגבלות (נכות) – אשר נגרמו בגין השירות. כלומר, כדי להיות זכאי להטבה זו יש צורך בהוכחת קשר סיבתי בין החבלה או המחלה ובין השירות. אין כל הגבלה על סכום ההוצאה ואין כל הגבלה על מועד ההנצחה או על צביונה. ההנצחה יכולה להיות על דרך אנדרטה, כתיבת ספר תורה והכנסתו לבית הכנסת, ערב זיכרון, תרומה למלכ”ר או מימון פעילות שעניינה עשיית חסד, הפקת ספר והוצאתו לאור, הוצאת חוברת זיכרון או הפקת סרט תיעודי. כאמור, סכום זה של 30% מהוצאות ההנצחה יינתן כזיכוי ואפשר לבקש החזר מס בגינו.

החזר מס בגין טעויות

כידוע, טעות לעולם חוזרת, והיכן שיש בני אדם – יש טעויות, כמאמר הפתגם: “הטעות היא אנושית”. אומנם לעיתים גם הטעות יכולה להביא לידי התפתחות, אך לא זו דרך המלך בשום עניין. בוודאי כאשר מדובר בענייני מיסים שבהם נפלה טעות לרעתכם. כיוון שכך, אין כדאי לקפוא על השמרים, אלא מומלץ מאוד לפעול מוקדם ככל האפשר. הטעם לכך הוא שכבר אי-אפשר לקבל החזר אם חלפה תקופת התיישנות של שש שנים למן שנת המס שבה אירעה הטעות. למעשה, כאשר מדובר בטעויות שנפלו אפשר לקבל החזר מס בגין כל מס ששולם על כל סוג הכנסה בכל תחום או ענף. לעניין זה אחת היא אם ישנם תחומים שבהם הטעויות נפוצות יותר ולכן מצביעים עליהן יותר והן מוכרות יותר. למשל, טעויות שנפלו בחישוב שכרם, מיסיהם וזכויותיהם של עובדים שכירים (ולעניין זה נידרש בהמשך). זאת, בין שדי בתיקון חד-פעמי של מצב דברים מתמשך שבו חלה הטעות שצריך לתקן, בין שמדובר בטעויות המועדות להתרחש לעיתים קרובות משום שיש לחשב מחדש את המס או את הזכויות בכל תקופה מסוימת.

טעויות לא מעטות, ולא תמיד טעויות קטנות – של חשבי שכר (המחשבים בכל חודש את התשלומים המגיעים לרשות המיסים), רואי חשבון וכמובן מעסיקים וגורמים אחרים – מביאות לעיתים קרובות לגביית מס ביתר מאנשים רבים. זאת, אף כי אין חולק כי טעויות אלו באו בשוגג ואינן מעשים זדוניים חלילה. גם רשויות המס אינן חפות מטעויות ככל שאמורים הדברים בחישוב תשלום המס המגיע להן מאדם זה או אחר או בחישוב מדרגת המס שבה אמור הוא להיות על פי שיעור הכנסתו.

עם הטעויות הנפוצות ביותר נמנים סיווג לא נכון של עובד, חישוב שגוי של שעות עבודה ושעות נוספות ושל גמול מחלה, טעויות בחישוב משכורתו של עובד המשולמת על בסיס יומי, נקודות זיכוי ושאר הטבות מס שנעלמו מעיניו של חשב השכר, שגיאות בניכוי המס, טעויות ברישום טפסים, חוסר ידיעה או מידע בלתי מעודכן בדיני עבודה, טעויות בחישוב לעניין פדיון ימי חופשה, חישוב מוטעה לפי נתוני טופס 101 (כרטיס עובד ובקשה להקלה ולתיאום מס על ידי המעביד הוא טופס הכולל פרטים אישיים רלוונטיים של העובד לצורך רישום השכר המגיע לו, התשלומים שעליו לשלם לעניין מיסים, תשלומי ביטוח לאומי וכן ביטוח בריאות). בגין טעויות כאלה בחישוב או בעצם ההבאה בחשבון אפשר לבקש החזרי מס, כמו גם בגין טעויות שנפלו לגבי עצמאים, חברות, רווחי הון, עסקאות מקרקעין, נקודות זיכוי ושאר הטבות מס ועוד הרבה. כללו של דבר, אשרי אדם מפחד תמיד, ולכן כדאי מאוד לכל אחד מאיתנו להיות ערני ולעמוד על המשמר. מומלץ מאוד לעשות זאת בעזרתם של אנשי מקצוע כדי לגלות מוקדם ככל האפשר את הנזק הממשי או הפוטנציאלי של טעויות שאולי התרחשו בענייניכם ולתקן את כל הטעון תיקון. בפרט אמורים הדברים בשנים שחלו בהן שינויים רלוונטיים שיש בהם כדי להשפיע על תמונת המצב אצל האדם, בין שהינו שכיר, בין שהינו עצמאי או בעל חברה, בין שהינו גמלאי וכו’.